xx系列財(cái)務(wù)舞弊案的分析(編輯修改稿)
2025-01-31 10:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 則頒布后， SEC負(fù)責(zé)監(jiān)督準(zhǔn)則的實(shí)施，并將實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提交 FASB解釋機(jī)構(gòu) ──緊急問(wèn)題處理小組（ EITF），該小組將根據(jù) SEC的要求盡快處理這些問(wèn)題。 ? 1972年， AICPA審計(jì)程序委員會(huì)更名為審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行委員會(huì)（ AudSEC） ,其制定的審計(jì)準(zhǔn)則也得到了 SEC的認(rèn)可，被稱為一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（ GAAS）。 1978年，在審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行委員會(huì)的基礎(chǔ)上又成立了審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ ASB）， ASB由AICPA理事會(huì)批準(zhǔn)的 15名委員組成。 ? （二）美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告制度存在的問(wèn)題 ? 1．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題 ? （ 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式 ? （ 2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定方法 ? （ 3）現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容不能適應(yīng)不同層次的不同需要 ? 四、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題 ? （一）非審計(jì)服務(wù)問(wèn)題 ? 安達(dá)信公司為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其提供了大量非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)（ 2700萬(wàn)美元）也高于審計(jì)服務(wù)收費(fèi)（ 2500萬(wàn)美元）。 ? （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制問(wèn)題 ? （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所回避制問(wèn)題 五、美國(guó)公司治理問(wèn)題 ? （一）公司獨(dú)立董事 ? （二）審計(jì)委員會(huì) ? （三）股票期權(quán)制 六、美國(guó)政府的改革建議 ? （一）美國(guó)總統(tǒng)：自律是重要的，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠 ? “ 布什總統(tǒng)的十點(diǎn)計(jì)劃 ” (1)每個(gè)投資者都有權(quán)按季度獲得為評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。 SEC應(yīng)確保公眾公司對(duì)提供給投資者的信息的真實(shí)性和公正性負(fù)責(zé)。公司應(yīng)當(dāng)在其可控制的范圍內(nèi)向投資者披露對(duì)判斷公司價(jià)值有用的信息，不能以商業(yè)秘密為托辭加以拒絕。 [ ? (2)每個(gè)投資者對(duì)關(guān)鍵性信息應(yīng)當(dāng)擁有迅捷知曉的權(quán)利。 SEC應(yīng)當(dāng)擴(kuò)充在報(bào)告期內(nèi)要求提供及時(shí)披露的重要事件的內(nèi)容。 ? (3)公司 CEO每季度都應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告已準(zhǔn)確地、公正地披露了公司信息，這些信息應(yīng)該使理性投資者能夠做出信息充分的投資決策。 ? (4)公司 CEO或其他管理人員不得從虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表中獲利，一切從不當(dāng)行為中獲取的紅利、薪酬等應(yīng)當(dāng)被勒令 “ 吐 ”出。 ? (5)濫用職權(quán)的 CEO或其他管理人員應(yīng)當(dāng)被剝奪在公司管理層中所擁有的權(quán)力。 ? (6)公司應(yīng)及時(shí)披露涉及公司高級(jí)管理人員在最近兩個(gè)交易日內(nèi)買進(jìn)或賣出公司股票的重要交易。 ? (7) 應(yīng)當(dāng)使投資者對(duì)公司審計(jì)師的獨(dú)立性和誠(chéng)實(shí)性擁有足夠信心。 SEC應(yīng)給審計(jì)委員會(huì)制定指南，禁止外部審計(jì)師為審計(jì)客戶提供影響審計(jì)獨(dú)立性的其它有償服務(wù)，特別應(yīng)該禁止提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。此外，客戶將被要求強(qiáng)制性地詳細(xì)披露支付給審計(jì)師的所有費(fèi)用。 ? (8)建立一個(gè)直接受 SEC監(jiān)督的獨(dú)立的公共監(jiān)督機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)將提高職業(yè)行為準(zhǔn)則和能力準(zhǔn)則，有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查并通過(guò)懲處違規(guī)者增強(qiáng)道德準(zhǔn)則。 ? (9)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者必須對(duì)投資者的需求負(fù)責(zé)。SEC應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) (FASB)施加更有效、更廣泛的影響，確保它的獨(dú)立性，要求其迅速提供反映經(jīng)濟(jì)實(shí)際，而不是僅僅與技術(shù)要求相匹配的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這個(gè)變化將有助于確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更多地為投資者的需求服務(wù)，而不是僅僅建立在職業(yè)會(huì)計(jì)師的利益之上。 ? (10)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與最好的業(yè)務(wù)相比較，而不是僅僅依據(jù)最低標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被要求把被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)控制質(zhì)量與同行業(yè)中表現(xiàn)最好的公司進(jìn)行比較，并將得出的結(jié)果通知審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)將有責(zé)任討論這些結(jié)果，并與公司管理層、董事會(huì)、審計(jì)師共同討論如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，在必要的時(shí)候還可采取獨(dú)立行動(dòng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。 ? 2021年 7月 9日，布什在紐約華爾街對(duì)工商界領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表了 30分鐘的講話，公布了打擊公司不法行為的計(jì)劃 ? （ 1）加強(qiáng)執(zhí)法并制定更加嚴(yán)厲的法律規(guī)定，嚴(yán)厲打擊公司銷毀文件，提高郵政欺詐和網(wǎng)絡(luò)欺詐的刑事處罰刑期，禁止被 SEC調(diào)查的公司向公司領(lǐng)導(dǎo)支付額外款項(xiàng)。同時(shí)，組建由司法部副部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的 “ 公司欺詐特別小組 ” ，專門負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種公司欺詐犯罪。 ? （ 2）要求國(guó)會(huì)加強(qiáng) SEC的建設(shè)，宣布向 SEC增加 1億美元的撥款，以增加新雇員，加強(qiáng)監(jiān)管力量。 ? （ 3）強(qiáng)化公司治理，要求公司董事真正做到獨(dú)立，公司 CEO和 CFO應(yīng)以個(gè)人名義對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性做出保證，加強(qiáng)對(duì) CEO薪酬計(jì)劃、內(nèi)部交易等的披露，高管人員的股票期權(quán)計(jì)劃應(yīng)首先得到股東批準(zhǔn)，禁止公司向高管人員貸款等。 ? (4)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供部分非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)應(yīng)事先得到董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。并且要求 SEC盡快制定相關(guān)規(guī)則。 ? （ 5）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的監(jiān)管，要求 SEC在 2021年年底前建立起新的會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)。 ? （ 6）強(qiáng)化公司信息披露。要求上市公司真正提供真實(shí)和公允的信息，更加及時(shí)地披露關(guān)鍵信息。 ? （二）美國(guó)證交會(huì)：重新拾回聯(lián)邦證券法授予的權(quán)威 ? 2021年 1月 17日， SEC主席哈維 ?皮特就在一份聲明 《 會(huì)計(jì)職業(yè)界的監(jiān)管 》 中指出，安然倒閉的悲劇證明了美國(guó)向來(lái)自吹自擂的信息披露、財(cái)務(wù)報(bào)告、公司治理和會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管制度存在嚴(yán)重的缺陷。同時(shí)，公司治理和審計(jì)委員會(huì)的作用也需要重新進(jìn)行檢討， FASB的行動(dòng)應(yīng)該更加敏捷，最為重要的是要對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管制度進(jìn)行改革。 ? 2021年 2月 4日，哈維 ?皮特在眾議院組織的安然事件聽(tīng)證會(huì)上，進(jìn)一步提出了改革現(xiàn)有會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的十項(xiàng)主張。 ? 2021年 6月 26日，也就是在世界通信公司對(duì)外披露其會(huì)計(jì)造假消息的第二天，SEC立即對(duì)外披露了安然事件發(fā)生
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