財務(wù)報表舞弊甄別、防范(編輯修改稿)
2025-02-04 18:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、被敵意收購或其他嚴重后果 ? 所在行業(yè)對資產(chǎn)、負債、收入和成本的確認高度依賴主觀的估計和判斷 與客戶交往中的預(yù)警信息 ? 與事務(wù)所關(guān)系高度緊張 或過于密切 ? 頻繁更換會計師事務(wù)所 ? 對審計時間提出不切實際的要求 ； ? 拒絕或故意阻撓正常審計工作的開展 ； ? 故意拖延或拒絕提供材料 ； ? 采取措施限制或阻止 CPA接觸某些人員或資料； ? 某些相關(guān)人員拒絕回答或接觸 CPA； ? 對某些重大問題有不同解釋或摸棱兩可 ； ? 員工透露存在管理舞弊的信息 ； ? 管理當(dāng)局對審計人員態(tài)度發(fā)生重大變化 ； ? 對分析性程序結(jié)果與報表差異無法合理解釋或解釋不一致； ? 回函異常；（如過高或過快） 會計中的線索 ? 財務(wù)狀況或財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績發(fā)生重大變化或異常 ? 調(diào)整重要的銷售政策或會計政策、會計估計 ? 主營業(yè)務(wù)毛利率持續(xù)下降 ? 主營業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大，對盈利的主要貢獻 ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連年為負值，或賬面盈利，利潤增長，但沒有正的現(xiàn)金流量凈額 ? 主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變更，出現(xiàn)新的利潤增長點 ? 收入、費用比例嚴重失調(diào) ? 資金緊張，高度依賴持續(xù)不斷的再融資來維持 ? 經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)分析師的預(yù)測驚人接近 會計中的線索 ? 對外報告的資產(chǎn)、負債、收入和費用主要建立在高度主觀的估計和判斷基礎(chǔ)上 ? 對外報告的盈利能力以遠高于競爭對手的速度迅速增長 ? 企業(yè)的主要成本費用率遠低于其競爭對手 ? 財務(wù)報表附注晦澀難懂 ? 被 CPA出具過非標(biāo)報告 ? 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與其所處的行業(yè)地位不相稱 ? 經(jīng)營成功與否高度倚重產(chǎn)品或服務(wù)面臨著市場競爭、技術(shù)進步、消費偏好或替代品的嚴峻挑戰(zhàn) ? 企業(yè)財務(wù)杠桿高企，處于違反債務(wù)契約的邊緣 ? 對外報告的經(jīng)營業(yè)績和內(nèi)部預(yù)算或計劃總是保持高度一致 ? 因經(jīng)營業(yè)績不佳導(dǎo)致股票交易持續(xù)低迷，面臨被交易所終止交易的風(fēng)險 End 會計基礎(chǔ)工作中的線索 ? 會計基礎(chǔ)工作未完成； ? 賬務(wù)處理混亂，如賬表、賬證之間不一致； ? 部分會計憑證有涂改或偽造的痕跡； ? 部分資產(chǎn)賬實差異極大且無合理理由； ? 期末存在嚴重影響經(jīng)營成果的調(diào)整分錄； ? 存在著非常復(fù)雜、不合常理的會計交易處理 ? 報表項目的余額或金額源于一筆或幾筆重大交易 防范舞弊的防線 潛在的重大錯誤或舞弊 高管層的管理理念 內(nèi)部審計 外部獨立審計 Treadway委員會的觀點 業(yè)務(wù)經(jīng)營過程內(nèi)部控制 有關(guān)舞弊的統(tǒng)計數(shù)據(jù) $$ 2 0 0 , 0 0 0$ 4 0 0 , 0 0 0$
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