【正文】 tegy、McKesson、 HBOC、環(huán)球電訊、廢品管理公司、陽光公司、朗訊科技、 CMS能源公司、冠群電腦公司等。 ? POB的主要職責(zé)是：（ 1）監(jiān)督和評價由SECPS組織的同業(yè)互查以及 SECPS執(zhí)行委員會的活動；（ 2）監(jiān)督同業(yè)互查委員會（ Peer Review Committee，簡稱 PRC）的工作，該委員會負責(zé)認定會計師事務(wù)所對同業(yè)互查建議的執(zhí)行情況；（ 3）監(jiān)督 SECPS的其它活動。 ? 會計師事務(wù)所成為 SECPS的會員后，必須參加兩項質(zhì)量控制活動： ? （ 1）同業(yè)互查（ peer review）。 ? （ 5）專業(yè)問題工作小組（ Professional Issues Task Force），負責(zé)收集和處理注冊會計師執(zhí)業(yè)中的有關(guān)問題，必要時提交有關(guān)準則制定機構(gòu)處理。 ? （ 2） SEC指出，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ? 第一，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。 SEC在復(fù)核過程中，可以選擇部分同業(yè)互查的工作底稿進行復(fù)核，也可以復(fù)核質(zhì)量控制調(diào)查委員會做出的案件調(diào)查結(jié)論。 ? SEC被聯(lián)邦證券法授權(quán)制定會計準則并監(jiān)督上市公司審計，審計準則的制定則由會計職業(yè)界負責(zé)。 ? 1972年， AICPA審計程序委員會更名為審計準則執(zhí)行委員會（ AudSEC） ,其制定的審計準則也得到了 SEC的認可，被稱為一般公認審計準則（ GAAS）。 ? (3)公司 CEO每季度都應(yīng)保證財務(wù)報告已準確地、公正地披露了公司信息，這些信息應(yīng)該使理性投資者能夠做出信息充分的投資決策。該機構(gòu)將提高職業(yè)行為準則和能力準則，有權(quán)進行監(jiān)督、調(diào)查并通過懲處違規(guī)者增強道德準則。同時，組建由司法部副部長領(lǐng)導(dǎo)的 “ 公司欺詐特別小組 ” ，專門負責(zé)調(diào)查處理各種公司欺詐犯罪。 ? （二）美國證交會：重新拾回聯(lián)邦證券法授予的權(quán)威 ? 2021年 1月 17日， SEC主席哈維 ?皮特就在一份聲明 《 會計職業(yè)界的監(jiān)管 》 中指出，安然倒閉的悲劇證明了美國向來自吹自擂的信息披露、財務(wù)報告、公司治理和會計職業(yè)監(jiān)管制度存在嚴重的缺陷。 ? （ 6）大型會計師事務(wù)所每年都要接受公共會計責(zé)任委員會對其審計質(zhì)量和注冊會計師獨立性控制情況的檢查，以取代現(xiàn)有的每三年一次的事務(wù)所之間的同業(yè)互查。這些問題集中表現(xiàn)在三個方面：（ 1）會計監(jiān)管支離破碎，未有良好溝通協(xié)調(diào)；（ 2）利益沖突普遍存在，審計獨立性嚴重缺乏；（ 3） FASB受制于會計職業(yè)，未能建立真正的及時、相關(guān)、透明的財務(wù)報告制度。 （ 2）獨立監(jiān)管機構(gòu)的組成不同。布什在談到將根據(jù)此項法律建立新的注冊會計師監(jiān)管機構(gòu)時強調(diào)： “ 該機構(gòu)將為公共審計的誠信確立明晰的標準，將有權(quán)調(diào)查和懲處違法違規(guī)者。 ? (7) 審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務(wù)所也必須向公眾公司會計監(jiān)管委員會登記。 ? (3)公司財務(wù)報告必須反映會計師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報和季報都要披露所有的重大表外交易，以及對現(xiàn)在或?qū)碡攧?wù)狀況具有重大影響的與未合并實體的其它關(guān)系。 ? (4)由 SEC制定規(guī)則，強制要求公眾公司年度報告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報告及其評價，并要求會計師事務(wù)所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。 ? (5)起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長為 5年和 2年。 ? (4)責(zé)成美國審計總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務(wù)委員會報告。 ? SEC的經(jīng)費撥款 ,強化 SEC的監(jiān)管權(quán) ? 從 2021年度起將 SEC的撥款增加到 美元，加強欺詐防范、風(fēng)險管理、市場監(jiān)管與投資管理。 ? ? (1)故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。 ? (5)強制要求公司高級財務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 ? (2)審計合伙人和復(fù)核合伙人每 5年必須輪換，并且要求注冊會計師向公司審計委員會報告工作。 ” ? （二） 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》的主要內(nèi)容 ? 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 的主要內(nèi)容包括： ? ? （ 1）授權(quán)美國 SEC對公眾公司會計監(jiān)管委員會實施監(jiān)督。 （ 4）對非審計服務(wù)的禁止范圍不同。 GAO general accounting office還強調(diào)，在進行這些改革的過程中，必須嚴格遵循三個基本原則：（ 1）以正當(dāng)?shù)募畲偈垢鞣秸?dāng)行事；（ 2）以足夠的透明度合理保證正當(dāng)行事；（ 3）讓未能正當(dāng)行事者承擔(dān)全部責(zé)任。而現(xiàn)有的監(jiān)管制度最大的問題就是沒有形成有效的處罰程序， AICPA american institute of certified public accountant最嚴厲的處罰只不過是開除會員資格。 ? 2021年 2月 4日，哈維 ?皮特在眾議院組織的安然事件聽證會上，進一步提出了改革現(xiàn)有會計職業(yè)監(jiān)管制度和財務(wù)報告制度的十項主張。 ? （ 3）強化公司治理，要求公司董事真正做到獨立，公司 CEO和 CFO應(yīng)以個人名義對公司財務(wù)報表的合法性和公允性做出保證，加強對 CEO薪酬計劃、內(nèi)部交易等的披露，高管人員的股票期權(quán)計劃應(yīng)首先得到股東批準，禁止公司向高管人員貸款等。SEC應(yīng)對財務(wù)會計準則委員會 (FASB)施加更有效、更廣泛的影響，確保它的獨立性，要求其迅速提供反映經(jīng)濟實際，而不是僅僅與技術(shù)要求相匹配的會計準則。 ? (5)濫用職權(quán)的 CEO或其他管理人員應(yīng)當(dāng)被剝奪在公司管理層中所擁有的權(quán)力。 ? （二）美國財務(wù)報告制度存在的問題 ? 1．會計準則問題