財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊甄別與防范(編輯修改稿)
2025-02-02 09:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 術(shù)具有很高的陳舊風(fēng)險(xiǎn) ? 行業(yè)蕭條時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)卻一支獨(dú)秀 ? 企業(yè)遭受巨額經(jīng)營(yíng)損失，面臨破產(chǎn)、被敵意收購(gòu)或其他嚴(yán)重后果 ? 所在行業(yè)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本的確認(rèn)高度依賴主觀的估計(jì)和判斷 與客戶交往中的預(yù)警信息 ? 與事務(wù)所關(guān)系高度緊張 或過(guò)于密切 ? 頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 對(duì)審計(jì)時(shí)間提出不切實(shí)際的要求 ； ? 拒絕或故意阻撓正常審計(jì)工作的開(kāi)展 ； ? 故意拖延或拒絕提供材料 ； ? 采取措施限制或阻止 CPA接觸某些人員或資料； ? 某些相關(guān)人員拒絕回答或接觸 CPA； ? 對(duì)某些重大問(wèn)題有不同解釋或摸棱兩可 ； ? 員工透露存在管理舞弊的信息 ； ? 管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員態(tài)度發(fā)生重大變化 ； ? 對(duì)分析性程序結(jié)果與報(bào)表差異無(wú)法合理解釋或解釋不一致； ? 回函異常；（如過(guò)高或過(guò)快） 會(huì)計(jì)中的線索 ? 財(cái)務(wù)狀況或財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生重大變化或異常 ? 調(diào)整重要的銷售政策或會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì) ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率持續(xù)下降 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大，對(duì)盈利的主要貢獻(xiàn) ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~連年為負(fù)值，或賬面盈利，利潤(rùn)增長(zhǎng)，但沒(méi)有正的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變更，出現(xiàn)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn) ? 收入、費(fèi)用比例嚴(yán)重失調(diào) ? 資金緊張，高度依賴持續(xù)不斷的再融資來(lái)維持 ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)分析師的預(yù)測(cè)驚人接近 會(huì)計(jì)中的線索 ? 對(duì)外報(bào)告的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用主要建立在高度主觀的估計(jì)和判斷基礎(chǔ)上 ? 對(duì)外報(bào)告的盈利能力以遠(yuǎn)高于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的速度迅速增長(zhǎng) ? 企業(yè)的主要成本費(fèi)用率遠(yuǎn)低于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注晦澀難懂 ? 被 CPA出具過(guò)非標(biāo)報(bào)告 ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與其所處的行業(yè)地位不相稱 ? 經(jīng)營(yíng)成功與否高度倚重產(chǎn)品或服務(wù)面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)進(jìn)步、消費(fèi)偏好或替代品的嚴(yán)峻挑戰(zhàn) ? 企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿高企，處于違反債務(wù)契約的邊緣 ? 對(duì)外報(bào)告的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和內(nèi)部預(yù)算或計(jì)劃總是保持高度一致 ? 因經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳導(dǎo)致股票交易持續(xù)低迷，面臨被交易所終止交易的風(fēng)險(xiǎn) End 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的線索 ? 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作未完成； ? 賬務(wù)處理混亂，如賬表、賬證之間不一致； ? 部分會(huì)計(jì)憑證有涂改或偽造的痕跡； ? 部分資產(chǎn)賬實(shí)差異極大且無(wú)合理理由； ? 期末存在嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)成果的調(diào)整分錄； ? 存在著非常復(fù)雜、不合常理的會(huì)計(jì)交易處理 ? 報(bào)表項(xiàng)目的余額或金額源于一筆或幾筆重大交易 防范舞弊的防線 潛在的重大錯(cuò)誤或舞弊 高管層的管理理念 內(nèi)部審計(jì) 外部獨(dú)立審計(jì) Treadway委員會(huì)的觀點(diǎn) 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程內(nèi)部控制 有關(guān)舞弊的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) $
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