【文章內(nèi)容簡介】 “營業(yè)稅金及附加”項目 “銷售費用”項目 “管理費用”項目 “財務(wù)費用”項目 “資產(chǎn)減值損失”項目 項目二 編制財務(wù)報表 “公允價值變動收益”項目 該項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個 借方 的發(fā)生額，應(yīng)以 “－” 號填列；若本期發(fā)生額最終是一個 貸方 的發(fā)生額，則應(yīng)以 “＋” 號填列。 “投資收益”項目 該項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個 借方 的發(fā)生額，應(yīng)以 “－”號填列；若本期發(fā)生額最終是一個 貸方 的發(fā)生額，則應(yīng)以 “＋” 號填列。 項目二 編制財務(wù)報表 “營業(yè)外收入”項目 “營業(yè)外支出”項目 “所得稅費用”項目 項目二 編制財務(wù)報表 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的本期發(fā)生額 計算填列 “營業(yè)收入”項目 “營業(yè)收入”項目“本期金額”欄金額 ＝ “主營業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 項目二 編制財務(wù)報表 “營業(yè)成本”項目 “營業(yè)成本”項目“本期金額”欄金額 ＝ “主營業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 項目二 編制財務(wù)報表 （三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目的金額計算填列 “營業(yè)利潤”項目 “利潤總額”項目 “凈利潤”項目 項目二 編制財務(wù)報表 編制利潤表的案例分析 兩表勾稽關(guān)系只有一個公式，但分二種情況： ? 1月 — 11月任何月份，兩表的勾稽公式： ? 資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤”期末數(shù) =資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤”年初數(shù) +利潤表的“凈利潤”本年數(shù) ? 12月，如果全年度“凈利潤”是負(fù)數(shù)（即虧損），兩表的勾稽公式同上。 ? 12月，如果全年度“凈利潤”是正數(shù)（即盈利）， 兩表的勾稽公式 ： ? 資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤”期末數(shù) =資產(chǎn)負(fù)債表的“ 未分配利潤”年初數(shù) +（ 利潤表的 “凈利潤”本年數(shù) 本年提取的盈余公積數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系 項目二 編制財務(wù)報表 任務(wù) 編制現(xiàn)金流量表， 了解現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè) 一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出狀況 的會計報表。 每一個企業(yè)都必須按照規(guī)定定期編制現(xiàn)金流量表。 項目二 編制財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金 ，包括企業(yè)所擁有的（ 1） 庫存現(xiàn)金 以及（ 2） 可以隨時用于支付的存款和（ 3）現(xiàn)金等價物 。其中： （ 2）可以隨時用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金 。 （ 3） 現(xiàn)金等價物 ，一般是指企業(yè)持有的期限短（短于 3個月） 、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資 （歸于“交易性金融資產(chǎn)”的債券性投資）。 現(xiàn)金等價物通常包括 三個月內(nèi)到期的債券投資等。 總結(jié)：貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn)（三個月內(nèi)到期的債券投資） 項目二 編制財務(wù)報表 二、現(xiàn)金流量的分類 按照現(xiàn)金流量產(chǎn)生的方式不同，分為： （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資、籌資活動以外的所有交易和事項， 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須進行的經(jīng)濟活動。 以工業(yè)企業(yè)為例，經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費等經(jīng)濟活動。 項目二 編制財務(wù)報表 （二）投資活動現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè) 長期資產(chǎn)的構(gòu)建 和 不包括現(xiàn)金等價物在內(nèi)的投資及其處置活動 。投資活動既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。 （三）籌資活動現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 投資現(xiàn)金凈流量 籌資現(xiàn)金凈流量 輸 血 造 血 流 血 項目二 編制財務(wù)報表 三、現(xiàn)金流量表的編制范圍 企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 按照其與現(xiàn)金流量的關(guān)系可以劃分為以下三大類： 第一類，交易或事項的發(fā)生會引起 現(xiàn)金各項目之間的增減變動， 包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的變動。 第二類，交易或事項的發(fā)生會引起 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動 。 第三類，交易或事項的發(fā)生會引起 現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動 。 項目二 編制財務(wù)報表 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國的現(xiàn)金流量表，采用 報告式結(jié)構(gòu)，包括主表和補充資料。 現(xiàn)金流量表 主表的表身部分 是財務(wù)報表的主體，通過 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六個內(nèi)容 來反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入流出狀況。 現(xiàn)金流量表 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流入 籌資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 項目二 編制財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表 補充資料 ，是對現(xiàn)金流量表主表的補充說明。主要包括 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況三個方面 的內(nèi)容。 ? ? 補充資料中： ? ? 現(xiàn)金 的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“ 貨幣資金 ”期末余額； ? 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； ? ? 現(xiàn)金等價物 的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“ 交易性金融資產(chǎn)”期末余額； ? 現(xiàn)金等價物的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”期初余額； ? 某公司簡化的現(xiàn)金流量表如下： 項目二 編制財務(wù)報表 五、現(xiàn)金流量表的作用 通過現(xiàn)金流量表， 可以了解現(xiàn)金流量的影響因素 通過現(xiàn)金流量表， 可以評價企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力和償債能力 通過現(xiàn)金流量表， 可以提高會計信息的真實性 項目二 編制財務(wù)報表 編制現(xiàn)金流量表的原理和方法 一、現(xiàn)金流量表的編制方法 （一） 直接法和間接法 在直接法下， 是以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點，通過調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，最終計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 項目二 編制財務(wù)報表 在間接法下 ，是 以利潤表中的“凈利潤”為起算點 ，通過 調(diào)整 不涉及現(xiàn)金流量的收入、利得、費用和損失，剔除 投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響， 最終計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 直接法 編制現(xiàn)金流量表的 主表 ，同時要求企業(yè)采用 間接法 編制現(xiàn)金流量表的 補充資料 。 ? 現(xiàn)金流量表主表 直接法 ? 現(xiàn)金流量表補充資料 間接法 項目二 編制財務(wù)報表 （二）編制現(xiàn)金流量表的方法 工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，設(shè)置現(xiàn)金流量表工作底稿。 第二步，將資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”和“期末余額”欄的數(shù)據(jù)分別過入到工作底稿的“期初數(shù)”和“期末數(shù)”欄中。 項目二 編制財務(wù)報表 第三步，對當(dāng)期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在編制調(diào)整分錄時，應(yīng)以利潤表的項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，并結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而應(yīng)當(dāng)分別計入“經(jīng)