【正文】 總賬賬戶的期末貸方余額 項目二 編制財務(wù)報表 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 ＝ “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 －“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 －“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末 貸方余額 項目二 編制財務(wù)報表 “油氣資產(chǎn)”項目 “油氣資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 ＝ “油氣資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 －“累計折耗”總賬賬戶的期末貸方余額 －“油氣資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末貸方 余額 項目二 編制財務(wù)報表 1“無形資產(chǎn)”項目 “無形資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 ＝ “無形資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 －“累計攤銷”總賬賬戶的期末貸方余額 －“無形資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額 項目二 編制財務(wù)報表 1“商譽”項目 “商譽”項目“期末余額”欄金額 ＝ “商譽”總賬賬戶的期末借方余額 －“商譽減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額 項目二 編制財務(wù)報表 （六）根據(jù)資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額合計算填列 “流動資產(chǎn)合計”項目 “非流動資產(chǎn)合計”項目 “資產(chǎn)總計”項目 “流動負債合計”項目 “非流動負債合計”項目 “負債合計”項目 項目二 編制財務(wù)報表 “所有者權(quán)益合計”或稱為“股東權(quán)益合計”項目 “負債和所有者權(quán)益合計”項目 項目二 編制財務(wù)報表 項目二 編制財務(wù)報表 任務(wù) 編制利潤表 了解利潤表 一、利潤表的概念 利潤表，是指反映企業(yè) 在一段時期（年度、半年度、季度、月份） 內(nèi)的收入、費用、利潤的會計報表。 我國會計準則規(guī)定，企業(yè)利編制潤表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)。 項目二 編制財務(wù)報表 二、填列利潤表“本期金額”欄 （一）根據(jù)對應(yīng)總賬賬戶的本期發(fā)生額直接填列 “營業(yè)稅金及附加”項目 “銷售費用”項目 “管理費用”項目 “財務(wù)費用”項目 “資產(chǎn)減值損失”項目 項目二 編制財務(wù)報表 “公允價值變動收益”項目 該項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個 借方 的發(fā)生額，應(yīng)以 “－” 號填列；若本期發(fā)生額最終是一個 貸方 的發(fā)生額，則應(yīng)以 “＋” 號填列。 項目二 編制財務(wù)報表 “營業(yè)外收入”項目 “營業(yè)外支出”項目 “所得稅費用”項目 項目二 編制財務(wù)報表 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的本期發(fā)生額 計算填列 “營業(yè)收入”項目 “營業(yè)收入”項目“本期金額”欄金額 ＝ “主營業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 項目二 編制財務(wù)報表 “營業(yè)成本”項目 “營業(yè)成本”項目“本期金額”欄金額 ＝ “主營業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 項目二 編制財務(wù)報表 （三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目的金額計算填列 “營業(yè)利潤”項目 “利潤總額”項目 “凈利潤”項目 項目二 編制財務(wù)報表 編制利潤表的案例分析 兩表勾稽關(guān)系只有一個公式，但分二種情況： ? 1月 — 11月任何月份，兩表的勾稽公式： ? 資產(chǎn)負債表的 “未分配利潤”期末數(shù) =資產(chǎn)負債表的 “未分配利潤”年初數(shù) +利潤表的“凈利潤”本年數(shù) ? 12月，如果全年度“凈利潤”是負數(shù)（即虧損），兩表的勾稽公式同上。 每一個企業(yè)都必須按照規(guī)定定期編制現(xiàn)金流量表。其中： （ 2）可以隨時用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金 。 現(xiàn)金等價物通常包括 三個月內(nèi)到期的債券投資等。 以工業(yè)企業(yè)為例，經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費等經(jīng)濟活動。投資活動既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 投資現(xiàn)金凈流量 籌資現(xiàn)金凈流量 輸 血 造 血 流 血 項目二 編制財務(wù)報表 三、現(xiàn)金流量表的編制范圍 企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 按照其與現(xiàn)金流量的關(guān)系可以劃分為以下三大類： 第一類，交易或事項的發(fā)生會引起 現(xiàn)金各項目之間的增減變動， 包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的變動。 第三類，交易或事項的發(fā)生會引起 現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動 。 現(xiàn)金流量表 主表的表身部分 是財務(wù)報表的主體，通過 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六個內(nèi)容 來反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入流出狀況。主要包括 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況三個方面 的內(nèi)容。 項目二 編制財務(wù)報表 在間接法下 ，是 以利潤表中的“凈利潤”為起算點 ，通過 調(diào)整 不涉及現(xiàn)金流量的收入、利得、費用和損失，剔除 投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響， 最終計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 。 ? 現(xiàn)金流量表主表 直接法 ? 現(xiàn)金流量表補充資料 間接法 項目二 編制財務(wù)報表 （二）編制現(xiàn)金流量表的方法 工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，設(shè)置現(xiàn)金流量表工作底稿。 項目二 編制財務(wù)報表 第三步，對當(dāng)期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而應(yīng)當(dāng)分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”或“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”內(nèi)的具體項目中，借方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流入，貸方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流出。 第五步，核對調(diào)整分錄。 第六步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制正式的現(xiàn)金流量表。 項目二 編制財務(wù)報表 采用 T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，為資產(chǎn)負債表和利潤表中的所有非現(xiàn)金類項目都設(shè)置 T型賬戶，并將其期初期末的變動額過入到 T型賬戶中。先將其期初期末的變動額過入到期初，然后登記本期的發(fā)生額，其中借方發(fā)生額代表現(xiàn)金的流入，貸方發(fā)生額代表現(xiàn)金的流出。 第四步，將編制的調(diào)整分錄過入各個非現(xiàn)金類項目 T型賬戶的借方或貸方。 第五步，根據(jù)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物” T形賬戶的借方和貸方發(fā)生額，編制正式的現(xiàn)金流量表。 項目二 編制財務(wù)報表 現(xiàn)金類日記賬法 現(xiàn)金類日記賬法，是以現(xiàn)金類日記賬為手段，通過對每筆現(xiàn)金類業(yè)務(wù)的分析，逐筆判斷該現(xiàn)金類業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表的位置并在現(xiàn)金類日記賬中加以標注，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種現(xiàn)金流量表的編制方法。現(xiàn)金類日記賬包括“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“其他貨幣資金明細賬”和“現(xiàn)金等價物明細賬”四類?！靶写巍睓谥械臄?shù)字以現(xiàn)金流量表中列示的行次為準，代表的是現(xiàn)金流量表中的項目名稱。 若某筆業(yè)務(wù)雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，但是又不影響企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，則該筆業(yè)務(wù)在登記現(xiàn)金類日記賬的時，應(yīng)當(dāng)在“現(xiàn)金流量表行次”欄內(nèi)填寫“ ”號，表示該筆業(yè)務(wù)不列入現(xiàn)金流量表。 第四步，在期末編制現(xiàn)金流量表時，只需要將現(xiàn)金類日記賬中“行次”欄內(nèi)相同行次所對應(yīng)的金額進行匯總，再將其合計金額填列到現(xiàn)金流量表中的對應(yīng)項目即可。 項目二 編制財務(wù)報表 （二）填列現(xiàn)金流量表“本期金額”欄 填列 經(jīng)營活動 所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目 （ 1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目 ＝ 當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括 價款 與增值稅銷項稅額 ） ＋當(dāng)期 收回前期的 “應(yīng)收賬款”