認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(編輯修改稿)
2024-11-15 05:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 舞弊、管理舞弊、關(guān)係人交易、 非常規(guī)交易 ? 審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)四十三號(hào)之規(guī)定 – 錯(cuò)誤的定義（ p64） – 舞弊的定義（ p64） – 管理舞弊（ p64） – 專業(yè)懷疑（ p65） – 查核團(tuán)隊(duì)討論 （ p65－ p66） – 辨認(rèn)舞弊應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ p66－ p67） – 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子（ p68） – 客戶聲明書(shū) （ p69） – 書(shū)面文件 （ p69） – 財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)舞弊之查核程序 （ p70） – 挪用資產(chǎn)造成不實(shí)表達(dá)之查核程序 （ p71） – 較可能發(fā)生舞弊之情況 （ p71－ p72） – 查核報(bào)告 （ p72－ p73） 非法行為 未遵循法令之行為。 直接影響 間接影響 如：所得稅法：所得稅費(fèi)用及應(yīng)付所得稅 環(huán)保：被罰 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 ，受查者管理階層而非會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤之責(zé)任。 美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第 54號(hào)：當(dāng)查核人員相信受查者組織內(nèi)可能存在不法事件，應(yīng)取得充分資訊及憑證以衡量其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能的影響，若確定非法事件存在，應(yīng)考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之影響，並注意是否此非法事件隱含內(nèi)部控制存在重大缺失。 實(shí)例 ：鑑識(shí)會(huì)計(jì) 員工舞弊 企業(yè)資產(chǎn)被員工侵占或偷竊。 可能為管理階層或一般員工 如國(guó)票案 國(guó)票公司保證之 商業(yè)本票 臺(tái)銀信託部 售 (未記錄 ) 人 頭 戶 賣出附買回 公司債 國(guó)票公司 揚(yáng)瑞仁 $(記錄為售公司債之收入 ) 要 求 贖 回 $ 偽造 管理舞弊 財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)不實(shí)。通常為管理階層 以偽造形式上符合內(nèi)部控制要件的憑證及單據(jù) 遺漏：應(yīng)予表達(dá)揭露之事項(xiàng)卻不予表達(dá)揭露。 錯(cuò)誤：雖表達(dá)揭露但所表達(dá)揭露的資訊是錯(cuò)誤的。 可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊之情事 會(huì)計(jì)師對(duì)具有舞弊或錯(cuò)誤跡象時(shí)之處理 具有舞弊或錯(cuò)誤跡象 型態(tài) 對(duì)財(cái)務(wù)資訊之影響 修正查核程序 確定舞弊或錯(cuò)誤存在 影響 已於財(cái)務(wù)資訊適當(dāng)反應(yīng)或錯(cuò)誤均已更正 舞弊或錯(cuò)誤很有可能存在 盡速與管理階層討論並考慮管理階層所 作聲明及解釋之可靠性。 十四號(hào)公報(bào)規(guī)定會(huì)計(jì)師依證據(jù)及舞弊對(duì)財(cái)務(wù)資訊之影響，出具不同型態(tài)之查核報(bào)告： ，且能確定其對(duì)財(cái)務(wù)資訊之影響時(shí)，如受查者 未予更正，會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)之查核報(bào)告。 ，但無(wú)法確定其對(duì)財(cái)務(wù)資訊之影響時(shí)，會(huì)計(jì)師 應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)之查核報(bào)告。 *如無(wú)法取得足夠證據(jù)已確定某項(xiàng)舞弊是否存在時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)衡量可疑的舞弊對(duì)財(cái)務(wù) 資訊之影響，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)之查核報(bào)告。 關(guān)係人交易 （ p76
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