xx系列財(cái)務(wù)舞弊案的分析-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ：監(jiān)管、審計(jì)獨(dú)立性與財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題 》 ? 認(rèn)為現(xiàn)有的會(huì)計(jì)職業(yè)自律監(jiān)管模式和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的無(wú)效性，也說(shuō)明 SEC scunitiy and exchange mission對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)自律管理的監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用，未能保護(hù)好投資大眾的切身利益。 ? 參眾兩院的法案存在以下主要區(qū)別：（ 1）SEC的權(quán)限不同。羅斯福總統(tǒng)時(shí)代以來(lái) “ 最為徹底的公司改革法案 ” ， “ 公司犯罪再?zèng)]有容易到手的金錢(qián)，只有艱難面對(duì)的時(shí)日 ” ， “ 這項(xiàng)法律正告公司會(huì)計(jì)師：你們行業(yè)的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)必須毫無(wú)例外地得到遵守，審計(jì)師要接受審查，會(huì)計(jì)師要承擔(dān)起責(zé)任 ” 。 ? (6)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。并且規(guī)定，公司因違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的某些紅利和薪酬將予以沒(méi)收。 ? (3)主要股東或高級(jí)管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來(lái)的 10個(gè)工作日減少為 2個(gè)工作日。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以 50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄 5年。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的因素。其中 9800萬(wàn)美元用于加聘 200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá) 500萬(wàn)美元和 2500萬(wàn)美元。 ? (6)禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買(mǎi)賣(mài)公司股票后立即告知 SEC。 ? (3)如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。 ? （ 2）強(qiáng)制要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)注冊(cè)登記。 ? 參眾兩院以出人意料的速度達(dá)成協(xié)議，在參議院法案的基礎(chǔ)上，接受眾議院的建議稍做改動(dòng)后，形成了統(tǒng)一的 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 ，并于 2021年 7月 25日下午先后在眾議院和參議院高票表決通過(guò)后，提交給布什總統(tǒng)簽署。 ? 1．建立一個(gè)監(jiān)督管理會(huì)計(jì)職業(yè)的新政府機(jī)構(gòu) ? 2．加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性 ? 3．改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告 七、美國(guó)國(guó)會(huì)的改革法案 ? （一）美國(guó)國(guó)會(huì)改革法案的產(chǎn)生過(guò)程 ? 2021年 4月 24日，美國(guó)眾議院以 334贊成、 90票反對(duì)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)通過(guò)了金融服務(wù)委員會(huì)主席、共和黨人奧克斯利（ Oxley）提交的 《 2021公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度法案 》 。 ? （ 8）公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)有權(quán)制定或監(jiān)督授權(quán)的民間組織制定審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則等。 ? 2021年 6月 26日，也就是在世界通信公司對(duì)外披露其會(huì)計(jì)造假消息的第二天，SEC立即對(duì)外披露了安然事件發(fā)生后一直在醞釀的改革計(jì)劃 ──《 建議規(guī)則：加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的框架 》 ? （ 1）成立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu) “ 公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)（ Public Accountability Board） ” 。 ? (4)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供部分非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)應(yīng)事先得到董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。這個(gè)變化將有助于確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更多地為投資者的需求服務(wù)，而不是僅僅建立在職業(yè)會(huì)計(jì)師的利益之上。 ? (6)公司應(yīng)及時(shí)披露涉及公司高級(jí)管理人員在最近兩個(gè)交易日內(nèi)買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出公司股票的重要交易。 ? （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制問(wèn)題 ? （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所回避制問(wèn)題 五、美國(guó)公司治理問(wèn)題 ? （一）公司獨(dú)立董事 ? （二）審計(jì)委員會(huì) ? （三）股票期權(quán)制 六、美國(guó)政府的改革建議 ? （一）美國(guó)總統(tǒng)：自律是重要的，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠 ? “ 布什總統(tǒng)的十點(diǎn)計(jì)劃 ” (1)每個(gè)投資者都有權(quán)按季度獲得為評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。 FASB制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到了SEC的官方認(rèn)可，被視為一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的主要組成部分。 AICPA審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則，也被 SEC承認(rèn)為“ 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（ GAAS） ” ，作為上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本依據(jù)。 第四， AICPA與全國(guó)各州會(huì)計(jì)委員會(huì)協(xié)會(huì)（ NASBA）以及各州會(huì)計(jì)委員會(huì)沒(méi)有良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，相互之間的信息未能共享。第二， POB的經(jīng)費(fèi)非常有限，難以有效發(fā)揮作用。 ? SECPS由多個(gè)委員會(huì)和任務(wù)小組組成： ? （ 1） SECPS執(zhí)行委員會(huì)（ SECPS Executive Committee）負(fù)責(zé)制定會(huì)員要求、預(yù)算與會(huì)費(fèi)規(guī)定、對(duì)會(huì)員做出制裁決定、任命其它委員會(huì)與任務(wù)小組的人選。 SECPS同時(shí)接受 POB和SEC的監(jiān)督，專門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。還因縱容廢品管理公司財(cái)務(wù)舞弊，被 SEC判罰700萬(wàn)美元，創(chuàng)下 SEC對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所單筆罰款的記錄。而普華永道的審計(jì)表明，該公司虛報(bào)的收入額超過(guò) 60億美元，大大超出 30億美元的預(yù)計(jì)數(shù)。其中， 2021年度虛增收入 ， 2021年第一季度為 。安達(dá)信會(huì)計(jì)公司在安然即將東窗事發(fā)前，銷毀了大量與安然審計(jì)有關(guān)的資料文件。 ? 8月 9日，世界通信公司又被發(fā)現(xiàn)了 19992021年期間的虛假收入 33億美元 ? 2021年 6月 28日美國(guó)媒體又披露，全球最大的復(fù)印機(jī)制造商、曾是美國(guó) “ 最可信賴的 50家公司 ” 的施樂(lè)公司（ Xerox）自 1997年至 2021年間虛報(bào)收入 60多億美元，虛增利潤(rùn) 14億美元。 ? 近年，涉嫌會(huì)計(jì)造假的公司眾多，其中影響較大的如 Adelphia、 Qwest、 Tyco、 RiteAid、Cendant、 Dynegy、 PeopleSolf、 Microstra
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