xx系列財務(wù)舞弊案的分析(已修改)
2025-01-16 10:39 本頁面
【正文】 美國系列財務(wù)舞弊案的分析 ? 內(nèi)容 ? 案件 ? 原因分析 ? 事態(tài)發(fā)展及對策 ： ； :； ： 2021年 12月 2日安然公司（ Enron）向美國破產(chǎn)法院紐約南區(qū)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，安然公司的股票流通市值由顛峰時 600億美元跌至不足 2億美元，安然公司在 《 財富 》 500強(qiáng)排行榜上雄居第七，曾連續(xù)四年榮膺 “ 美國最具創(chuàng)新精神獎 ” ， 《 紐約時報 》 也稱其為 “ 美國新式工作場所的典范 ” 。 1997年到 2021年連續(xù)四年進(jìn)行會計造假，利用特殊目的實體（ SPE）、出售回購、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對沖交易、空掛應(yīng)收票據(jù)等方式共虛增利潤 6億多美元。安達(dá)信會計公司在安然即將東窗事發(fā)前，銷毀了大量與安然審計有關(guān)的資料文件。 6月 15日，美國法院大陪審團(tuán)已經(jīng)裁定安達(dá)信妨礙司法罪成立。 ? 2021年 6月 25日美國第二大長途電話公司世界通信公司（ WorldCom）發(fā)布聲明，承認(rèn)自2021年初到 2021年第一季度，通過將大量的費(fèi)用支出計入資本項目的手法，虛增收入 38億美元，虛增利潤 16億多美元。其中， 2021年度虛增收入 ， 2021年第一季度為 。如果剔除虛增的利潤，該公司原來報告的 2021年度 14億美元的利潤，以及 2021年第一季度 ，都將成為凈虧損。 ? 世界通信公司的股票由曾經(jīng)最高時達(dá) 元的股價跌至僅幾美分 ? 7月 24日世界通信公司已向法院申請破產(chǎn)保護(hù)，并以 1070億美元的資產(chǎn)額再次刷新前不久安然公司創(chuàng)造的破產(chǎn)記錄，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)案。 ? 7月 30日，世界通信公司被納斯達(dá)克摘牌。 ? 8月 2日，該公司兩名高級財務(wù)主管沙利文(Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。 ? 8月 9日，世界通信公司又被發(fā)現(xiàn)了 19992021年期間的虛假收入 33億美元 ? 2021年 6月 28日美國媒體又披露，全球最大的復(fù)印機(jī)制造商、曾是美國 “ 最可信賴的 50家公司 ” 的施樂公司（ Xerox）自 1997年至 2021年間虛報收入 60多億美元，虛增利潤 14億美元。此前的 4月份，美國證交會曾估計施樂公司1997－ 2021年 5年間虛報收入約 30億美元，已對該公司處以了 1000萬美元的罰款，同時要求該公司重新進(jìn)行審計，徹底查清賬目。此后，施樂公司解雇了原負(fù)責(zé)審計的畢馬威會計公司，改聘普華永道會計公司。而普華永道的審計表明，該公司虛報的收入額超過 60億美元，大大超出 30億美元的預(yù)計數(shù)。其中最為主要的問題，是違反一般公認(rèn)會計原則將大量的租賃收入提前進(jìn)行確認(rèn)。 ? 據(jù)普華永道一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年美國投資者對公司提起的民事集團(tuán)訴訟分別為： 1999年 207起， 2021年 201起， 2021年 483起。也就是說，2021年超過前兩年的總和。有關(guān)研究也指出，近三年已有 700多家美國公司的財務(wù)報表進(jìn)行了重編，而且呈逐年上升的趨勢，其中 1999年有 234家， 2021年有 258家， 2021年達(dá)到 305家。 ? 近年，涉嫌會計造假的公司眾多，其中影響較大的如 Adelphia、 Qwest、 Tyco、 RiteAid、Cendant、 Dynegy、 PeopleSolf、 Microstrategy、McKesson、 HBOC、環(huán)球電訊、廢品管理公司、陽光公司、朗訊科技、 CMS能源公司、冠群電腦公司等。 ? 安達(dá)信由于身負(fù)安然、世界通信、環(huán)球電訊、廢品管理公司、陽光公司、 Qwest等 “ 六宗重案 ” ，其問題最為嚴(yán)重。此前不久，安達(dá)信已因陽光公司舞弊并申請破產(chǎn)保護(hù)，賠償了 。還因縱容廢品管理公司財務(wù)舞弊，被 SEC判罰700萬美元，創(chuàng)下 SEC對會計師事務(wù)所單筆罰款的記錄。 ? 從以下四個方面分析美國系列財務(wù)欺詐案發(fā)生的原因：（ 1）會計職業(yè)監(jiān)管；（ 2）財務(wù)報告制度；（ 3）注冊會計師獨立性；（ 4）公司治理。 二、美國會計職業(yè)監(jiān)管問題 ? （一）行業(yè)自律監(jiān)管體制（ SelfRegulatory System） ? 1．行業(yè)自律監(jiān)管體制的沿革 ? 1887年美國注冊會計師協(xié)會（ AICPA）的成立； ? 1977年公共監(jiān)督委員會（ POB）和AICPA證交會業(yè)務(wù)部（ SECPS）的建立 ? AICPA與 SEC商議后于 1977年成立了公共監(jiān)督委員會（ POB）。 ? POB代表公眾利益，通過監(jiān)督 AICPA證交會業(yè)務(wù)部（ SECPS）的同業(yè)互查等工作，實現(xiàn)監(jiān)督注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量的目的。 POB由代表公眾利益的 5名委員組成，分別來自商界、職業(yè)界、立法界和監(jiān)管部門等，大多都是很有名望的人士。 ? POB的主要職責(zé)是：（ 1）監(jiān)督和評價由SECPS組織的同業(yè)互查以及 SECPS執(zhí)行委員會的活動；（ 2）監(jiān)督同業(yè)互查委員會（ Peer Review Committee，簡稱 PRC）的工作，該委員會負(fù)責(zé)認(rèn)定會計師事務(wù)所對同業(yè)互查建議的執(zhí)行情況；（ 3）監(jiān)督 SECPS的其它活動。 SEC對會計職業(yè)的自律監(jiān)管擁有監(jiān)督權(quán)，并負(fù)責(zé)每年向國會提交有關(guān)會計職業(yè)監(jiān)管的年度報告。 ? SECPS的成立時間與 POB相同，也是 AICPA與SEC協(xié)商后成立的。 SECPS同時接受 POB和SEC的監(jiān)督，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管從事上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。開始執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所可以自愿加入 SECPS。 1998年，AICPA修改章程后，要求其會員中執(zhí)行上市公司業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所必須加入 SECPS，接受其監(jiān)管。目前， SECPS大約有 1250家事務(wù)所會員，
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