艾博咨詢-財務(wù)報表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析(已修改)
2025-06-14 09:31 本頁面
【正文】 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 財務(wù)報表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析 中國證券市場的上市公司財務(wù)報告舞弊一直以來就不曾斷過，先是 90 年代初期的深圳原野、長城機電、海南新華 “三大虛假財務(wù)報告（驗資）案件 ”，隨后 1997年到 1998年又發(fā)生了新 “三大案件 ”——瓊民源、紅光實業(yè)、東方鍋爐。步入 21世紀(jì)，隨著監(jiān)管力度的加強，越來越多的財務(wù)報告舞弊事件浮出水面。 20xx 年鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失， 20xx年又曝出麥科特舞弊案，銀廣夏風(fēng)暴更是將財務(wù)報告舞弊推到了高潮。 20xx 年，美國能源交易巨頭安然公司（ Eron）轟然倒地，進而牽 出美國近幾年最大的財務(wù)報告舞弊丑聞。接著，美國零售巨頭凱馬特申請破產(chǎn)，最近有報道說，凱馬特也存在做假帳的問題。安然公司財務(wù)報告舞弊影響逐漸蔓延，據(jù)美國報載，不少財富500強的令人尊敬的大公司也可能涉嫌財務(wù)報告舞弊。風(fēng)潮洶涌的財務(wù)造假、遍地報表陷阱直接損害了投資者的經(jīng)濟利益，銀廣夏造假曝光后 ,連續(xù) 15 個跌停板 。美國安然公司使得為之辛勤工作幾十年的員工百萬元的養(yǎng)老金頃刻之間化為烏有，而且可能導(dǎo)致社會公眾對上市公司、中介機構(gòu)，甚至整個資本市場信心的削弱、喪失。 治理財務(wù)報告舞弊是一項系統(tǒng)工程，不僅應(yīng)當(dāng)從民事法律責(zé) 任制度上考慮如何有效遏制會計造假動機的實現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)從信息披露 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 機制角度設(shè)計消除會計造假行為出現(xiàn)的機制。我們不僅要建立高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則、健全會計信息披露的規(guī)制，尤為重要的是，要不斷提高投資者鑒別、使用會計信息的能力。因此，本文主要研究如何有效鑒別財務(wù)報告舞弊，哪些公司出現(xiàn)偽造財務(wù)報告的可能性最大，偽造的財務(wù)報告具有的特征以及如何盡快發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)報告舞弊等。 財務(wù)報告舞弊行為分析 正如 Joseph T. Wells 指出的，財務(wù)報告舞弊 “不是始于管理層的不誠實，而是發(fā)端于某種環(huán)境 ——這種環(huán)境中存在兩個特征：一 、激進的財務(wù)業(yè)績目標(biāo)；二、目標(biāo)未實現(xiàn)將被視為不可寬恕的氛圍。換言之，財務(wù)報告舞弊緣于壓力。 ”美國審計準(zhǔn)則公告第82 號（ SAS no. 82）列舉了一些與管理當(dāng)局舞弊有關(guān)的典型風(fēng)險因子，當(dāng)存在這些風(fēng)險因子時，說明公司出現(xiàn)財務(wù)報告舞弊的可能性大大增加： 切合實際的、過于激進的盈利目標(biāo)，以及基于這些盈利目標(biāo)的管理當(dāng)局獎金計劃； 管理當(dāng)局過分感興趣于，通過運用非常激進的會計手段來維持公司股價或者盈利趨勢； 管理當(dāng)局給公司經(jīng)營人員設(shè)定過分激進的財務(wù)目標(biāo)和期望； 雖然實現(xiàn)盈利以及盈利的增長，公司經(jīng)營當(dāng)中 卻不能創(chuàng)造充足的現(xiàn)金流量； 資產(chǎn)、負(fù)債，收入或者費用的確認(rèn)涉及非常主觀的職業(yè)判斷， 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 例如金融工具的可靠性； 重大的關(guān)聯(lián)交易。 我國的研究者通過大量的統(tǒng)計研究（陳信元、杜濱等 20xx），也總結(jié)出了極有可能采取會計造假的公司的特征： 前兩年連續(xù)虧損，今年經(jīng)營業(yè)績沒有得到根本改善的公司（為了避免被 ST處理）； 前兩年平均凈資產(chǎn)報酬率達到 10％，今年公司行業(yè)不景氣的公司（為了爭取配股的資格）； 資本運作和關(guān)聯(lián)交易頻繁的上市公司； 業(yè)績和股價波動厲害的上市公司； 全行業(yè)虧損或行業(yè) 過度競爭的上市公司 對財務(wù)報告舞弊頗有經(jīng)驗的美國 Coopers amp。 Lybrand 會計師事務(wù)所，總結(jié)出 29 面紅旗
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