財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮(已修改)
2025-01-18 23:19 本頁面
【正文】 第一節(jié) 舞弊的含義和種類 一、舞弊的含義 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 二、舞弊的種類 。 。 （ 1）對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改； （ 2）對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏； （ 3）對與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的故意誤用。 第二節(jié) 治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任 一、治理層、管理層的責(zé)任 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制。管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險實(shí)施管理。 第二節(jié) 治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任 ? 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任 注冊會計(jì)師對發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任可以從兩個方面界定： 一方面，注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。也就是說，對能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯報(bào)的舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)。 另一方面，由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在的重大錯報(bào)獲取絕對保證。 注意：由于管理層往往能夠直接或間接地操縱會計(jì)記錄并編報(bào)虛假財(cái)務(wù)信息，管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 結(jié)論： 如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造
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