【正文】 (1)每個(gè)投資者都有權(quán)按季度獲得為評(píng)價(jià)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。這個(gè)變化將有助于確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更多地為投資者的需求服務(wù)，而不是僅僅建立在職業(yè)會(huì)計(jì)師的利益之上。 ? 2021年 6月 26日，也就是在世界通信公司對(duì)外披露其會(huì)計(jì)造假消息的第二天，SEC立即對(duì)外披露了安然事件發(fā)生后一直在醞釀的改革計(jì)劃 ──《 建議規(guī)則：加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的框架 》 ? （ 1）成立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu) “ 公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)（ Public Accountability Board） ” 。 ? 1．建立一個(gè)監(jiān)督管理會(huì)計(jì)職業(yè)的新政府機(jī)構(gòu) ? 2．加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性 ? 3．改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告 七、美國國會(huì)的改革法案 ? （一）美國國會(huì)改革法案的產(chǎn)生過程 ? 2021年 4月 24日，美國眾議院以 334贊成、 90票反對(duì)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)通過了金融服務(wù)委員會(huì)主席、共和黨人奧克斯利（ Oxley）提交的 《 2021公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度法案 》 。 ? （ 2）強(qiáng)制要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)注冊(cè)登記。 ? (6)禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知 SEC。其中 9800萬美元用于加聘 200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以 50萬美元以下的罰款，或判處入獄 5年。并且規(guī)定，公司因違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的某些紅利和薪酬將予以沒收。羅斯?？偨y(tǒng)時(shí)代以來 “ 最為徹底的公司改革法案 ” ， “ 公司犯罪再?zèng)]有容易到手的金錢，只有艱難面對(duì)的時(shí)日 ” ， “ 這項(xiàng)法律正告公司會(huì)計(jì)師：你們行業(yè)的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)必須毫無例外地得到遵守，審計(jì)師要接受審查，會(huì)計(jì)師要承擔(dān)起責(zé)任 ” 。薩貝恩斯的要求，向該委員會(huì)提交了一份報(bào)告 ──《 會(huì)計(jì)職業(yè)：監(jiān)管、審計(jì)獨(dú)立性與財(cái)務(wù)報(bào)告問題 》 ? 認(rèn)為現(xiàn)有的會(huì)計(jì)職業(yè)自律監(jiān)管模式和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的無效性，也說明 SEC scunitiy and exchange mission對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)自律管理的監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用，未能保護(hù)好投資大眾的切身利益。要求上市公司真正提供真實(shí)和公允的信息，更加及時(shí)地披露關(guān)鍵信息。 ? (8)建立一個(gè)直接受 SEC監(jiān)督的獨(dú)立的公共監(jiān)督機(jī)構(gòu)。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后， SEC負(fù)責(zé)監(jiān)督準(zhǔn)則的實(shí)施，并將實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的問題提交 FASB解釋機(jī)構(gòu) ──緊急問題處理小組（ EITF），該小組將根據(jù) SEC的要求盡快處理這些問題。 SEC還通過復(fù)核 POB的工作，監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的同業(yè)互查和審計(jì)質(zhì)量。 ? （ 4） SEC法規(guī)委員會(huì)（ SEC Regulations Committee），負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò) SEC制定法規(guī)的有關(guān)技術(shù)事項(xiàng)。 POB由代表公眾利益的 5名委員組成，分別來自商界、職業(yè)界、立法界和監(jiān)管部門等，大多都是很有名望的人士。 ? 8月 2日，該公司兩名高級(jí)財(cái)務(wù)主管沙利文(Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。如果剔除虛增的利潤，該公司原來報(bào)告的 2021年度 14億美元的利潤，以及 2021年第一季度 ，都將成為凈虧損。 ? 從以下四個(gè)方面分析美國系列財(cái)務(wù)欺詐案發(fā)生的原因：（ 1）會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管；（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)告制度；（ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性；（ 4）公司治理。 ? （ 2）同業(yè)互查委員會(huì)（ PRC），負(fù)責(zé)監(jiān)督同業(yè)互查并采取相應(yīng)糾正措施。 ? （ 3）社會(huì)各界人士呼吁，必須改革現(xiàn)有自律監(jiān)管制度 ? （二）公共監(jiān)管 (Public Regulatory System) ? 公共監(jiān)管主要由 SEC和各州會(huì)計(jì)委員會(huì)組成。在 FASB成立的同時(shí)，還成立了主要負(fù)責(zé)為 FASB提供資金的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)（ FAF），以及對(duì) FASB提供專業(yè)咨詢的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢理事會(huì)（ FASAC）。 ? (7) 應(yīng)當(dāng)使投資者對(duì)公司審計(jì)師的獨(dú)立性和誠實(shí)性擁有足夠信心。并且要求 SEC盡快制定相關(guān)規(guī)則。 ? （ 9）公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)應(yīng)該發(fā)布公開的活動(dòng)報(bào)告。 ? 2021年 7月 30日上午，美國總統(tǒng)布什簽署了《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 。 ? (4)責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定公眾公司監(jiān)管委員會(huì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會(huì)登記的中小事務(wù)所。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? (3)要求美國審計(jì)總署研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。由 SEC負(fù)責(zé)對(duì)特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國會(huì)報(bào)告。 ? (5)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)公眾公司審計(jì)客戶超過 100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要進(jìn)行質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每 3年檢查一次。 ? 2021年 7月 15日，民主黨控制的美國參議院以 97票贊成、 0票反對(duì)的結(jié)果，通過了銀行委員會(huì)主席、民主黨人薩貝恩斯（ Sarbanes）提交的 《 2021公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案 》 ，要求以更為嚴(yán)厲的改革措施取代眾議院法案。 ? （ 4）公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)將以公眾人士為主。審計(jì)委員會(huì)將有責(zé)任討論這些結(jié)果，并與公司管理層、董事會(huì)、審計(jì)師共同討論如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，在必要的時(shí)候還可采取獨(dú)立行動(dòng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。 [ ? (2)每個(gè)投資者對(duì)關(guān)鍵性信息應(yīng)當(dāng)擁有迅捷知曉的權(quán)利。州會(huì)計(jì)委員會(huì)享有傳喚證人、查閱資料檔案的權(quán)力。第五，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)近幾年與 SEC的關(guān)系過于緊張，AICPA利用其影響削弱了 SEC對(duì)注