xx系列財務(wù)舞弊案的分析-文庫吧資料
2025-01-10 10:39本頁面
【正文】 SEC盡快制定相關(guān)規(guī)則。 ? （ 3）強(qiáng)化公司治理，要求公司董事真正做到獨立，公司 CEO和 CFO應(yīng)以個人名義對公司財務(wù)報表的合法性和公允性做出保證，加強(qiáng)對 CEO薪酬計劃、內(nèi)部交易等的披露，高管人員的股票期權(quán)計劃應(yīng)首先得到股東批準(zhǔn)，禁止公司向高管人員貸款等。同時，組建由司法部副部長領(lǐng)導(dǎo)的 “ 公司欺詐特別小組 ” ，專門負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種公司欺詐犯罪。審計委員會將有責(zé)任討論這些結(jié)果，并與公司管理層、董事會、審計師共同討論如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，在必要的時候還可采取獨立行動實現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。 ? (10)公司會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與最好的業(yè)務(wù)相比較，而不是僅僅依據(jù)最低標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則。SEC應(yīng)對財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會 (FASB)施加更有效、更廣泛的影響，確保它的獨立性，要求其迅速提供反映經(jīng)濟(jì)實際，而不是僅僅與技術(shù)要求相匹配的會計準(zhǔn)則。該機(jī)構(gòu)將提高職業(yè)行為準(zhǔn)則和能力準(zhǔn)則，有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查并通過懲處違規(guī)者增強(qiáng)道德準(zhǔn)則。此外，客戶將被要求強(qiáng)制性地詳細(xì)披露支付給審計師的所有費用。 ? (7) 應(yīng)當(dāng)使投資者對公司審計師的獨立性和誠實性擁有足夠信心。 ? (5)濫用職權(quán)的 CEO或其他管理人員應(yīng)當(dāng)被剝奪在公司管理層中所擁有的權(quán)力。 ? (3)公司 CEO每季度都應(yīng)保證財務(wù)報告已準(zhǔn)確地、公正地披露了公司信息，這些信息應(yīng)該使理性投資者能夠做出信息充分的投資決策。 [ ? (2)每個投資者對關(guān)鍵性信息應(yīng)當(dāng)擁有迅捷知曉的權(quán)利。 SEC應(yīng)確保公眾公司對提供給投資者的信息的真實性和公正性負(fù)責(zé)。 ? （二）美國財務(wù)報告制度存在的問題 ? 1．會計準(zhǔn)則問題 ? （ 1）會計準(zhǔn)則的制定模式 ? （ 2）會計準(zhǔn)則的制定方法 ? （ 3）現(xiàn)有會計準(zhǔn)則的內(nèi)容不能適應(yīng)不同層次的不同需要 ? 四、美國注冊會計師獨立性問題 ? （一）非審計服務(wù)問題 ? 安達(dá)信公司為安然公司提供審計服務(wù)的同時，還為其提供了大量非審計服務(wù)，非審計服務(wù)的收費（ 2700萬美元）也高于審計服務(wù)收費（ 2500萬美元）。 ? 1972年， AICPA審計程序委員會更名為審計準(zhǔn)則執(zhí)行委員會（ AudSEC） ,其制定的審計準(zhǔn)則也得到了 SEC的認(rèn)可，被稱為一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則（ GAAS）。但在準(zhǔn)則制定完成后，SEC將對完成的準(zhǔn)則進(jìn)行總體評估，看其是否足以保護(hù)投資者利益。在 FASB成立的同時，還成立了主要負(fù)責(zé)為 FASB提供資金的財務(wù)會計基金會（ FAF），以及對 FASB提供專業(yè)咨詢的財務(wù)會計準(zhǔn)則咨詢理事會（ FASAC）。 ? 1973年， AICPA制定會計準(zhǔn)則的權(quán)力轉(zhuǎn)移給了新成立的財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（ FASB） 。 ? SEC被聯(lián)邦證券法授權(quán)制定會計準(zhǔn)則并監(jiān)督上市公司審計，審計準(zhǔn)則的制定則由會計職業(yè)界負(fù)責(zé)。州會計委員會享有傳喚證人、查閱資料檔案的權(quán)力。 ? 各州會計委員會是根據(jù)美國 《 統(tǒng)一會計法案 》 和各州法律要求，在各州管轄范圍內(nèi)監(jiān)督注冊會計師行業(yè)。只有經(jīng)過 SEC的承認(rèn)， FASB制定的會計準(zhǔn)則才被稱為 “ 一般公認(rèn)會計原則（ GAAP） ” ，作為上市公司編制財務(wù)報表的最主要的標(biāo)準(zhǔn)。 SEC在復(fù)核過程中，可以選擇部分同業(yè)互查的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，也可以復(fù)核質(zhì)量控制調(diào)查委員會做出的案件調(diào)查結(jié)論。 SEC負(fù)責(zé)審核在 SEC登記的公司上報的財務(wù)報告，并對上市公司會計和審計問題發(fā)布解釋性指南和會計公報。 ? （ 3）社會各界人士呼吁，必須改革現(xiàn)有自律監(jiān)管制度 ? （二）公共監(jiān)管 (Public Regulatory System) ? 公共監(jiān)管主要由 SEC和各州會計委員會組成。第三， POB財務(wù)上不能獨立，受制于 AICPA。 ? （ 2） SEC指出，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ? 第一，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。第五，美國注冊會計師行業(yè)近幾年與 SEC的關(guān)系過于緊張，AICPA利用其影響削弱了 SEC對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督作用。第三， SECPS的監(jiān)管不能做到及時有效。 ? 2．現(xiàn)行自律監(jiān)管體制存在的問題 ? （ 1） POB自認(rèn)為是 “ 跛足的鴨子（ Lame Duck） ” ? 第一， POB并不能獨立發(fā)揮監(jiān)督作用。 ? （ 5）專業(yè)問題工作小組（ Professional Issues Task Force），負(fù)責(zé)收集和處理注冊會計師執(zhí)業(yè)中的有關(guān)問題，必要時提交有關(guān)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)處理。發(fā)現(xiàn)違反專業(yè)準(zhǔn)則的，提交 AICPA職業(yè)道德部進(jìn)行懲戒。 ? （ 2）同業(yè)互查委員會（ PRC），負(fù)責(zé)監(jiān)督同業(yè)互查并采取相應(yīng)糾正措施。 ? （ 2）涉嫌上市公司審計失敗的會計師事務(wù)所將接受 AICPA質(zhì)量控制調(diào)查委員會（ QCIC）的調(diào)查。 ? 會計師事務(wù)所成為 SECPS的會員后，必須參加兩項質(zhì)量控制活動： ? （ 1）同業(yè)互查（ peer review）。目前， SECPS大約有 1250家事務(wù)所會員， 99%的美國本土上市公司都由這些事務(wù)所進(jìn)行審計。開始執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所可以自愿加入 SECPS。 ? SECPS的成立時間與 POB相同，也是 AICPA與SEC協(xié)商后成立的。 ? POB的主要職責(zé)是：（ 1）監(jiān)督和評價由SECPS組織的同業(yè)互查以及 SECPS執(zhí)行委員會的活動；（ 2）監(jiān)督同業(yè)互查委員會（ Peer Review Committee，簡稱 PRC）的工作，該委員會負(fù)責(zé)認(rèn)定會計師事務(wù)所對同業(yè)互查建議的執(zhí)行情況；（ 3）監(jiān)督 SECPS的其它活動。 ? POB代表公眾利益，通過監(jiān)督 AICPA證交會業(yè)務(wù)部（ SECPS）的同業(yè)互查等工作，實現(xiàn)監(jiān)督注冊會計師獨立性和審計質(zhì)
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