航天通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析與啟示-文庫吧資料
2025-05-08 22:14本頁面
【正文】 內(nèi)部控制機(jī)制從航天通信財(cái)務(wù)舞弊案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們可以得出一個(gè)結(jié)論，那就是企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，直接關(guān)系到其公司的興衰成敗，內(nèi)部控制不健全容易滋生違規(guī)違法行為，航天通信屢次舞弊就說明了這一點(diǎn)。資金套出，進(jìn)行體外循環(huán)，虛增收入和利潤2007年航天通信被查出其在2003年至2005年間通過體外循環(huán)劃出資金并通過其他單位進(jìn)行周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致虛增利潤3110萬元。背靠背互開發(fā)票的方式進(jìn)行虛假交易，虛增利潤2014年,通過對(duì)易迅科技公司的財(cái)務(wù)報(bào)表比對(duì)核查，我們發(fā)現(xiàn)其在2013年度虛增營業(yè)收入、成本、管理費(fèi)用共計(jì) 。虛增收入、費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤在2013年，；通過關(guān)聯(lián)交易，虛增收入和利潤在2010年8月18日，根據(jù)對(duì)航天通信公司下屬子公司成都航天通信設(shè)備有限公司和沈陽航天機(jī)械有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)比研究，發(fā)現(xiàn)他們分別虛增收入2021萬元和1092萬元。④高層管理人員以權(quán)營私實(shí)際上航天通信說子公司的舞弊對(duì)他們的影響微乎其微，但總歸是有影響的，之所以放任不管，很大一部分原因也是因?yàn)樗麄兡艿玫胶锰?，假如子公司的舞弊行為不被發(fā)現(xiàn)，那么虛增的利潤在外人看來就是實(shí)際的利潤了，這會(huì)吸引投資者，會(huì)提高公司的聲望，表面上也會(huì)促進(jìn)公司的發(fā)展。③地方政府的保護(hù)現(xiàn)在航天通信可以說已經(jīng)是舞弊的慣犯了，其中浙江證監(jiān)局就是縱容其舞弊的幫兇。②中介機(jī)構(gòu)唯利是圖因?yàn)榉梢?guī)定上市公司的財(cái)務(wù)賬本是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的，其意圖就是為了防止上市公司的舞弊行為，但是由于有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)不起金錢的誘惑，從而忘記了自己的職責(zé)所在，無視法律和道德，幫助上市公司造假，可以說是為虎作倀，助紂為虐。從航天通信公司2003年到2014年這12年間的財(cái)務(wù)報(bào)告我們可以看出，公司多次出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，幾次被停牌，資金周轉(zhuǎn)不開機(jī)會(huì)分析①公司董事會(huì)形同虛設(shè)由于航天通信公司是由大大小小的子公司控股組成，所以大家都是為了各自的利益著想，近年來航天通信出現(xiàn)的舞弊案件都是下面的子公司所為，但是如果總公司以及董事會(huì)能夠負(fù)起責(zé)任，嚴(yán)厲懲處舞弊人員，監(jiān)督督促，也不至于屢教屢犯了。而在航天通信財(cái)務(wù)舞弊案件中，經(jīng)濟(jì)壓力占主要壓力，當(dāng)前資本市場競爭激烈，證券市場更是大魚吃小魚，小魚吃蝦米的時(shí)代，航天通信下屬的子公司生存壓力更是堪憂，所以為了不被停牌，走上了舞弊道路，看似是持續(xù)發(fā)展，實(shí)則只剩下空殼。在財(cái)務(wù)舞弊中就是管理層或雇員做出不誠實(shí)的行為，他們想要掩蓋這種行為，所以找理由把這種不合理不誠實(shí)的行為予以合理化，規(guī)范化。借口分析借口分析在三理論中是最難把握，最難衡量的，因?yàn)樗鼘儆谥饔^因素。在這些相關(guān)人員中，投資者是受影響最大的，因?yàn)樗麄兘?jīng)濟(jì)受損，而且還無法維權(quán)，給投資者精神上和經(jīng)濟(jì)上都帶來了極大的傷害。（三）財(cái)務(wù)舞弊造成的影響的分析相關(guān)人員涉及到公司高層領(lǐng)導(dǎo)、股東、投資者、審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員、政府機(jī)構(gòu)等主要人員。相關(guān)律師還指出：希望證券監(jiān)管部門不要再吝嗇行政處罰，因?yàn)檎牟蛔鳛槭沟霉炯炔恍枰袚?dān)行政上的責(zé)任，也不需要承擔(dān)民事的責(zé)任。政府部門政府部門不作為是航天通信公司一而再再而三違規(guī)操作的重要原因，航天通信四度財(cái)務(wù)造假，浙江證監(jiān)局僅僅是提出了整改措施，致使投資者無法起訴，面臨維權(quán)困難，原因是每次航天通信出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假事件，浙江證監(jiān)局都是責(zé)令整改而不是對(duì)其作出行政處罰，投資者維權(quán)沒有依據(jù)。而北京市眾天律師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)事務(wù)所也沒有認(rèn)真履行職責(zé)，在他們督導(dǎo)期間，立信會(huì)計(jì)事務(wù)所分別對(duì)公司2013年度和2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。航天通信最大的股東杜堯本身有強(qiáng)烈上市的意愿，因?yàn)楣酒惹行枰鲜羞M(jìn)行融資，擴(kuò)大規(guī)模，而且當(dāng)時(shí)政府對(duì)企業(yè)也是大力扶持，不僅從經(jīng)濟(jì)上而且從政策上都給與幫助，這也成為其上市的原因之一。雖然經(jīng)歷了數(shù)次的股權(quán)變更，但是仍然是航天通信公司的第一大股東。(3)航天通信公司最大的股東中國航天科工集團(tuán)公司于2006年112月份又從二級(jí)市場購入16,276,460股，%。并于當(dāng)年一月公開發(fā)行，后又在1992年12月公開發(fā)行，而1994年8月24日職工股才上市交易，上市時(shí)總股分為8088萬股。二、 航天通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析（一） 航天通信公司概況公司的基本組織結(jié)構(gòu)如圖21所示： ┌────┐ │股東大會(huì)│ └─┬──┘ ┌─┴─┐ │監(jiān)事會(huì)│ └─┬─┘ ┌─┴─┐ │董事會(huì)│ └─┬─┘ ┌─┴─┐ │總經(jīng)理│ └─┬─┘ ┌──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐│總││政││財(cái)││審││原││進(jìn)││市││物││儲(chǔ)││經(jīng)││治││務(wù)││計(jì)││料││出││場││業(yè)││運(yùn)││理││工││部││部││物││口││拓││開││分││辦││作││ ││ ││資││分││展││發(fā)││公││公││部││ ││ ││分││公││分││分││司││室││ ││ ││ ││公││司││公││公││ ││ ││ ││ ││ ││司││ ││司││司││ │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘圖21：公司的基本組織結(jié)構(gòu)圖航天通信的主要經(jīng)營范圍有：輕紡產(chǎn)品及原輔材料、針紡織品的生產(chǎn)和銷售、進(jìn)出口貿(mào)易、倉儲(chǔ)、與通信工程相關(guān)的一些業(yè)務(wù)，比如代辦通信業(yè)務(wù)、管理企業(yè)資金、管理物業(yè)等。會(huì)計(jì)人員作為直接職能部門的專業(yè)財(cái)會(huì)人員無視道德和法律的約束，“拿人錢財(cái)替人消災(zāi)”，喪失職業(yè)操守，并對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展造成了極其惡劣的影響。然而企業(yè)發(fā)布虛假的財(cái)務(wù)信息欺騙了這些使用者，使他們不能認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營決策，導(dǎo)致他們經(jīng)濟(jì)受損失。但是這只是造假者主觀臆想，因?yàn)樵诮?jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的內(nèi)部管理人員要根據(jù)會(huì)計(jì)信息作出相應(yīng)的判斷和決策，但是由于對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)情況不了解導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員作出錯(cuò)誤的判斷以及決策失誤，會(huì)對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)造成損失。
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