格林柯爾-科龍-財務(wù)舞弊案件-文庫吧資料
2025-05-08 04:11本頁面
【正文】 訴書，2002年4月，由于順德格林柯爾注冊資本中無形資產(chǎn)占75％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于法律規(guī)定的比例，順德市工商部門不予年檢。由于當(dāng)時僅能籌集3億元現(xiàn)金，余下的9億元是以其兩項專利使用權(quán)作為無形資產(chǎn)出資。顧雛軍的起訴書里透露了當(dāng)年科龍改制中鮮為人知的細(xì)節(jié)。顧雛軍正是利用這些地方政府急于加快國資退出的思路，將收購與改制打包在一起，大玩了一把互惠互利的雙贏游戲。當(dāng)我國“民企參與國企重組”一時成為主流話語，體制變動突然帶來饕餮盛宴。從國外成熟的資本市場情況看，上市公司收購兼并的交易金額大大超過證券市場的融資額。我國自2001年1月1日起開始執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性交易取得的資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付_的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值，這項規(guī)定封掉了公司利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和出售進(jìn)行欺詐的空間?！ ≠Y產(chǎn)重組舞弊。令人奇怪是的格林柯爾制冷劑的生產(chǎn)者——天津格林柯爾并沒有包括在上市公司里，《招股章程》中解釋道：“本集團(tuán)專注于中國市場，天津格林柯爾約94％的銷售對象(注意是銷售對象而非銷售額)為海外機(jī)構(gòu)。所謂關(guān)聯(lián)方交易舞弊，是指管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且未在報表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)、充分的披露，由此生成的信息將會對報表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)的一種舞弊方法。這與我們所理解的種種“黑幕”最大的不同之處在于，他充分利用了不同制度的合法性一一大陸不合法的不表示香港不能做，而香港要譴責(zé)的也不表示開曼群島不允許。同時操作者準(zhǔn)確地把握住了國企改革過程中國有產(chǎn)權(quán)退出的時機(jī)，并在深刻理解政府“非賣價目標(biāo)”內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，利用自身大股東的有利地位，在與政府“討價還價”的過程中獲得充分的資本轉(zhuǎn)讓溢價。在對顧雛軍及其“格林柯爾系”的一系列財務(wù)調(diào)查與分析中，我們可以看到，在“國退民進(jìn)”以及“產(chǎn)業(yè)國際化”這兩大背景下，格林柯爾代表著這樣一種全球化資本運作的“典范”，它以香港資本市場為融資終端，以開曼等“海外銀行中心”為資本運作平臺，以退出中的國有企業(yè)為并購對象。近年來，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)打擊力度的加大，某些公司的財務(wù)造假行為也更加隱蔽多樣?？墒沁@種情況在證券審計市場比比皆是，決不是德勤獨家所有。發(fā)現(xiàn)重大舞弊才是審計的終極目標(biāo)，而不是完善工作底稿。事務(wù)所起碼一定要把審計程序做足，以便東窗事發(fā)能夠及時免責(zé)。雖說審計不可能發(fā)現(xiàn)所有的財務(wù)舞弊，但德勤在格林柯爾審計中顯然沒有盡職?，F(xiàn)行的財務(wù)舞弊不光是單純的企業(yè)管理層或員工的舞弊，而與銀行、證券管理機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等單位或部門串通舞弊的情況時有發(fā)生。格林柯爾是一整個“系”，而科龍危機(jī)的爆發(fā)正是其不小心掉的“鏈子”，兩者之間不正常的現(xiàn)金流入流出總額高達(dá)70多億元，這實在是格林柯爾的“貨幣轉(zhuǎn)換中心”。這類公司往往處于關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)當(dāng)中，尤其是多家公司組成的一個“系”。被曝光者往往是資金鏈斷裂被逼現(xiàn)形，或者被監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查后才得以曝光。通常上市公司會選擇不易被發(fā)現(xiàn)的資金運作，運用高技術(shù)的舞弊手段。長此以往，這將是整個審計行業(yè)的悲哀。同時，我們也能從中看出國際所審計質(zhì)量與其實力也名不符實。事務(wù)所了解比投資者多得多的信息，他們的行為正好解釋了格林柯爾可能存在問題。直到2005年，德勤為科龍出具2004年的“保留意見”后，德勤也推掉了科龍的審計業(yè)務(wù)。但是普華永道卻將二者拱手相讓與德勤。格林柯爾上市時聘請的會計師事務(wù)所是安達(dá)信，2001年安達(dá)信因丑聞“告退”，其在香港的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給了普華永道。這或許可以解釋這一系列有趣數(shù)字的產(chǎn)生?？讫堧娖髟谑盏娇蛻舻纳虡I(yè)承兌匯票后，就相應(yīng)地封存了大量庫存產(chǎn)品，但是這些商業(yè)票據(jù)到期都會原樣退還給原客戶，根本沒有現(xiàn)金收入。2000年；，毛利潤率竟達(dá)到了80％，讓行業(yè)內(nèi)外都很是吃驚!格林柯爾于19992001年連續(xù)3年贏利，純利累計超過6億元，外界看來完全符合香港主板上市的硬性條件(連續(xù)3年贏利且3年的贏利累計超過5,000萬港元)。從格林柯爾科技的公開的財務(wù)報表看出，1998年公司收入
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