xx系列財務(wù)舞弊案的分析-wenkub
2023-01-19 10:39:03 本頁面
【正文】 二， POB的經(jīng)費(fèi)非常有限，難以有效發(fā)揮作用。 ? （ 4） SEC法規(guī)委員會（ SEC Regulations Committee），負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò) SEC制定法規(guī)的有關(guān)技術(shù)事項(xiàng)。 ? SECPS由多個委員會和任務(wù)小組組成： ? （ 1） SECPS執(zhí)行委員會（ SECPS Executive Committee）負(fù)責(zé)制定會員要求、預(yù)算與會費(fèi)規(guī)定、對會員做出制裁決定、任命其它委員會與任務(wù)小組的人選。不過，由于部分事務(wù)所并不是AICPA的會員，因此仍有約 80家從事證券業(yè)審計的中小事務(wù)所不是 SECPS的會員。 SECPS同時接受 POB和SEC的監(jiān)督，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管從事上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。 POB由代表公眾利益的 5名委員組成，分別來自商界、職業(yè)界、立法界和監(jiān)管部門等，大多都是很有名望的人士。還因縱容廢品管理公司財務(wù)舞弊，被 SEC判罰700萬美元，創(chuàng)下 SEC對會計師事務(wù)所單筆罰款的記錄。有關(guān)研究也指出，近三年已有 700多家美國公司的財務(wù)報表進(jìn)行了重編，而且呈逐年上升的趨勢，其中 1999年有 234家， 2021年有 258家， 2021年達(dá)到 305家。而普華永道的審計表明，該公司虛報的收入額超過 60億美元，大大超出 30億美元的預(yù)計數(shù)。 ? 8月 2日，該公司兩名高級財務(wù)主管沙利文(Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。其中， 2021年度虛增收入 ， 2021年第一季度為 。 1997年到 2021年連續(xù)四年進(jìn)行會計造假，利用特殊目的實(shí)體（ SPE）、出售回購、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對沖交易、空掛應(yīng)收票據(jù)等方式共虛增利潤 6億多美元。安達(dá)信會計公司在安然即將東窗事發(fā)前，銷毀了大量與安然審計有關(guān)的資料文件。如果剔除虛增的利潤，該公司原來報告的 2021年度 14億美元的利潤，以及 2021年第一季度 ，都將成為凈虧損。 ? 8月 9日，世界通信公司又被發(fā)現(xiàn)了 19992021年期間的虛假收入 33億美元 ? 2021年 6月 28日美國媒體又披露，全球最大的復(fù)印機(jī)制造商、曾是美國 “ 最可信賴的 50家公司 ” 的施樂公司（ Xerox）自 1997年至 2021年間虛報收入 60多億美元，虛增利潤 14億美元。其中最為主要的問題，是違反一般公認(rèn)會計原則將大量的租賃收入提前進(jìn)行確認(rèn)。 ? 近年，涉嫌會計造假的公司眾多，其中影響較大的如 Adelphia、 Qwest、 Tyco、 RiteAid、Cendant、 Dynegy、 PeopleSolf、 Microstrategy、McKesson、 HBOC、環(huán)球電訊、廢品管理公司、陽光公司、朗訊科技、 CMS能源公司、冠群電腦公司等。 ? 從以下四個方面分析美國系列財務(wù)欺詐案發(fā)生的原因：（ 1）會計職業(yè)監(jiān)管；（ 2）財務(wù)報告制度；（ 3）注冊會計師獨(dú)立性；（ 4）公司治理。 ? POB的主要職責(zé)是：（ 1）監(jiān)督和評價由SECPS組織的同業(yè)互查以及 SECPS執(zhí)行委員會的活動；（ 2）監(jiān)督同業(yè)互查委員會（ Peer Review Committee，簡稱 PRC）的工作，該委員會負(fù)責(zé)認(rèn)定會計師事務(wù)所對同業(yè)互查建議的執(zhí)行情況；（ 3）監(jiān)督 SECPS的其它活動。開始執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所可以自愿加入 SECPS。 ? 會計師事務(wù)所成為 SECPS的會員后，必須參加兩項(xiàng)質(zhì)量控制活動： ? （ 1）同業(yè)互查（ peer review）。 ? （ 2）同業(yè)互查委員會（ PRC），負(fù)責(zé)監(jiān)督同業(yè)互查并采取相應(yīng)糾正措施。 ? （ 5）專業(yè)問題工作小組（ Professional Issues Task Force），負(fù)責(zé)收集和處理注冊會計師執(zhí)業(yè)中的有關(guān)問題，必要時提交有關(guān)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)處理。第三， SECPS的監(jiān)管不能做到及時有效。 ? （ 2） SEC指出，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ? 第一，同業(yè)互查組織是 “ 相互撓癢的組織 ” ，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。 ? （ 3）社會各界人士呼吁，必須改革現(xiàn)有自律監(jiān)管制度 ? （二）公共監(jiān)管 (Public Regulatory System) ? 公共監(jiān)管主要由 SEC和各州會計委員會組成。 SEC在復(fù)核過程中，可以選擇部分同業(yè)互查的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，也可以復(fù)核質(zhì)量控制調(diào)查委員會做出的案件調(diào)查結(jié)論。 ? 各州會計委員會是根據(jù)美國 《 統(tǒng)一會計法案 》 和各州法律要求，在各州管轄范圍內(nèi)監(jiān)督注冊會計師行業(yè)。 ? SEC被聯(lián)邦證券法授權(quán)制定會計準(zhǔn)則并監(jiān)督上市公司審計，審計準(zhǔn)則的制定則由會計職業(yè)界負(fù)責(zé)。在 FASB成立的同時，還成立了主要負(fù)責(zé)為 FASB提供資金的財務(wù)會計基金會（ FAF），以及對 FASB提供專業(yè)咨詢的財務(wù)會計準(zhǔn)則咨詢理事會（ FASAC）。 ? 1972年， AICPA審計程序委員會更名為審計準(zhǔn)則執(zhí)行委員會（ AudSEC） ,其制定的審計準(zhǔn)則也得到了 SEC的認(rèn)可，被稱為一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則（ GAAS）。 SEC應(yīng)確保公眾公司對提供給投資者的信息的真實(shí)性和公正性負(fù)責(zé)。 ? (3)公司 CEO每季度都應(yīng)保證財務(wù)報告已準(zhǔn)確地、公正地披露了公司信息，這些信息應(yīng)該使理性投資者能夠做出信息充分的投資決策。 ? (7) 應(yīng)當(dāng)使投資者對公司審計師的獨(dú)立性和誠實(shí)性擁有足夠信心。該機(jī)構(gòu)將提高職業(yè)行為準(zhǔn)則和能力準(zhǔn)則，有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查并通過懲處違規(guī)者增強(qiáng)道德準(zhǔn)則。 ? (10)公司會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與最好的業(yè)務(wù)相比較，而不是僅僅依據(jù)最低標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則。同時，組建由司法部副部長領(lǐng)導(dǎo)的 “ 公司欺詐特別小組 ” ，專門負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種公司欺詐犯罪。并且要求 SEC盡快制定相關(guān)規(guī)則。 ? （
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