【正文】 ，“舞弊指通過欺騙獲得不公正或非法的經(jīng)濟(jì)利益，或者有意誤報(bào)或隱瞞會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表金額或應(yīng)披露事項(xiàng)。對(duì)博達(dá)案產(chǎn)生的背景，博達(dá)公司財(cái)務(wù)舞弊的手段和流程進(jìn)行了深入分析，并針對(duì)博達(dá)案的特點(diǎn)進(jìn)行了識(shí)別研究。文章著重分析了風(fēng)險(xiǎn)因子理論的相關(guān)要素。主要闡述本文的選題意義、國內(nèi)外研究狀況、研究方法和邏輯結(jié)構(gòu)等。(三)邏輯結(jié)構(gòu)和研究方法本文在國內(nèi)外學(xué)者理論研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)各大網(wǎng)站有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊案件的 報(bào)道，綜合運(yùn)用理論分析、案例分析等方法研究了我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的相 關(guān)問題。劉立國(2003)等學(xué)者從完善公司內(nèi)部治理的角度，建議上市公司應(yīng)該優(yōu)化股權(quán) 結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)國有股權(quán)比重，從而預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。、黃建偉(2000)進(jìn)行了大量的實(shí)證研究，針對(duì)研究結(jié)果提出治理財(cái)務(wù)舞弊行為的 5項(xiàng)策略：強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)改革制度；建立起規(guī)范嚴(yán)密的公司治理體系；健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師 制度；完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系；加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)。和商品市場(chǎng)的供求矛盾一樣，企業(yè)財(cái)務(wù)信息供給和需求也是矛盾的統(tǒng)一體，在矛盾雙方相互作用的過程中形成了財(cái)務(wù)信息的總體質(zhì)量。此外，Beneish還分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為和財(cái)務(wù)報(bào)表變量之間的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)銷售毛利率非正常、資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)下降、應(yīng)收賬款持續(xù)增加以及銷售收入和利潤率的非正常變動(dòng)都是預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊行為應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)。williams(1999)第一次對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的征兆進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)的比較具有代表性的線索包括：企業(yè)業(yè)績(jī)突然間下滑、非正常負(fù)債額度大幅度上升、大量應(yīng)收賬款沒有辦法收回等等。雖然多年來，證券監(jiān)管部門一直在加大的財(cái)務(wù)舞弊上市公司的打擊力度，無數(shù)學(xué)者一直致力于財(cái)務(wù)舞弊行為識(shí)別的研究，’也取得了一些成績(jī)，但是由于證券市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，財(cái)務(wù)舞弊的手段也在不斷變化。早期有深圳原野、長城機(jī)電、海南新 華“三大“財(cái)務(wù)舞弊案，其后是瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、東方鍋爐新“三大案件”。在上市公司數(shù)量增加的同時(shí)，上市公司的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也越來越突出，上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題似乎已經(jīng)成為了一個(gè)全球性的焦點(diǎn)問題。28(三)博達(dá)案財(cái)務(wù)舞弊手段識(shí)別??????????????????．．29 1．虛構(gòu)海外銷售????????????????????????292．分紅配額，虛增營業(yè)收入??????????????????．．303．虛增存款?????????????????????????．．30六、對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為治理的建議????????????????????。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊臺(tái)灣博達(dá)舞弊識(shí)別舞弊治理風(fēng)險(xiǎn)因子AbstractFiIlancial血aud is broad existed in tlle listed paIlies．It is h鋤to tlle iIlvestorS alld the order of the c印ital m詘et．The researCh of ident螄ng aIld con仃olling on fmaIlcial觸ud is a hot Spot for a long time．Wi血tlle f瓠t deVelopment of tlle capi詛1 market，t11e finallcial enviro眥lent also changed fast．New indust巧and financial products rose．It makes the位msactioIlS of the p枷es more plex．The change of tllen鋤sactiolls created a lot of new memods of financial fraud．Identi匆ing aIld coIltrolling bees more di銜cult．Indepm study on idemi匆ing and controlling the flnallcial丘aud is use向lto protect t11e investors，reduce the risk of the Cf’A，to maintain t11e order of t11e c印itaJ market and to promote the healthy deVelopment of t11e listed coHlpanies．The keys of identi矽i119 fi眥lcial丘audare found the metllod aIld maStered me skills．7nlis anicle aIlalysises me mealling of me finaIlcial丹aud，Shows me di虢rence be觚eenfinancial f．raud eanling maIlagement a11d accouI】tiIlg enors，aIlalysises tlle reaSon of flmmcial行aud．1’o the background of 1’aiwall Boda co印orate，、№suImarize t11e methodsaIld found the way t0 preVent me occurrence of financial刪．FiIlally，、Ⅳegot theinspirations of mis caLse and proposed a solution t0 con仃ol financial f．raud．Key words：finallcial舶ud 1’aiwan Boda觸ud identi匆 丘aud corl仃ol riskfktorlI目錄中文摘要????????????????????????????????????I 英文摘要??????????????????????????????????．．Ⅱ 弓l 言??????????????????????????????????????????1(一)選題意義??????????????????????????1(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀???????????????????????21．財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別研究??????????????????????22．財(cái)務(wù)舞弊治理的研究．．：?????????????????????2(三)邏輯結(jié)構(gòu)和研究方法?????????????????????3一、財(cái)務(wù)舞弊問題的理論基礎(chǔ)??????????????????????????．5(一)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)概念辨析????????????????????51．舞弊及財(cái)務(wù)舞弊????????????????????????52．盈余管理??????????????????????????63．會(huì)計(jì)錯(cuò)誤??????????????????????????7(二)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論????????????????????81．契約理論???????????????．：??????????一82．委托代理理論????????????????????????．83．有效市場(chǎng)假說????????????????????????9二、財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生的原因???????????????????????????11(一)概述???????????????????????????．．1l(二)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子分析?????????????????????．．12 ．1．財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和目的???????????????????一122．道德品質(zhì)???????：?????????????????．．1(三)一般風(fēng)險(xiǎn)因子分析?????????????????????．．141．舞弊機(jī)會(huì)?????????????????????????．．142．被發(fā)現(xiàn)的可能???????????????????????。交易模式的變遷使得上市公司財(cái)務(wù)舞弊的手法不斷翻新，識(shí)別和治理的難度都在加大。(保密的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)書，本論文：口不保密，口保密期限至 年 月止)。因本學(xué)位論文引起的法律結(jié)果完全由本人承擔(dān)。第一篇：上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為分析優(yōu)秀畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人聲明所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研 究成果。本學(xué)位論文成果歸吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)所有。指導(dǎo)教師簽名：——日期： 學(xué)位論文作者簽名：——日期：1㈣卿中文摘要 Y1 92031上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為普遍存在，并且嚴(yán)重?fù)p害著投資者利益，擾亂資本市場(chǎng) 秩序。對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的識(shí)別和治理進(jìn)行深入的研究，對(duì)保護(hù)投資者利益，減少會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，促進(jìn)上市公司健康發(fā)展具有重要實(shí)踐意義。l3．受懲罰的性質(zhì)和程度????????????????????．．15三、上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要手段????????????????????????16(一)利用關(guān)聯(lián)交易???????????????????????．．16(二)利用資本經(jīng)營．：???????????????????????1 71．利用企業(yè)合并???????????????????????．．1 72．利用資產(chǎn)評(píng)估???????????????????????．．1 73．利用資產(chǎn)重組????????????????????????17(三)粉飾報(bào)表數(shù)據(jù)???????????????????????．．1 81．虛增資產(chǎn)?????????????????????????一12．利用各種減值準(zhǔn)備??????????????????????193．收益性支出資本化?????????????．j????????l 94．利用非常規(guī)項(xiàng)目???????????????????????．19四、上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的識(shí)別????????????????????????。34(一)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議????????????????????．．34 1．加強(qiáng)對(duì)基本審計(jì)程序的實(shí)質(zhì)性實(shí)施??????????????．．32．關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性的增強(qiáng)?????????????343．注意關(guān)聯(lián)方內(nèi)涵的擴(kuò)展???????????????????．．35(二)對(duì)投資者的建議???????????????????????．35 1．格外關(guān)注會(huì)計(jì)師的更換???????????????????．．352．警惕頻繁更換財(cái)務(wù)總監(jiān)???????????????????．．353．留心過高的員工分紅配股???????????????????35(三)對(duì)公司治理的建議????????????????????：?．．36 結(jié) 論?????????????????????????????????????????．：；9 參考文獻(xiàn)???????????????????????????????????40 后記???????????????????????????????．?．：????????．z12引言在本文的引言部分，作者主要闡述文章的選題意義、國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的研究現(xiàn) 狀、本文的主要思路和框架以及在研究過程中所使用的研究方法。在我國，自上個(gè)世紀(jì)末上交所和深交所成立以來，資本市場(chǎng)經(jīng)歷了飛速的發(fā)展。到 了21世紀(jì)，財(cái)務(wù)舞弊案件更是層出不窮：2000年的鄭百文、黎明股份、猴王股份案件；2001年的麥科特舞弊案、銀廣夏風(fēng)暴；2002年的宇通客車、錦州港案件； 中科系、德隆系、格林柯爾系等相繼倒臺(tái)；邁入2006年，華源制藥、天頤科技等諸多上市公司財(cái)務(wù)舞弊案也相繼浮出水面。股權(quán)分置改革之后，我國大部分上市公司的業(yè)績(jī)水平和股價(jià)屢創(chuàng)新高，吸引了越來越多的投資者參與到證券市場(chǎng)中，促進(jìn)了證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。Beasley(2001)使用邏輯回歸法進(jìn)行了實(shí)證研究，分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為和企業(yè)董事會(huì)成員構(gòu)成之間的關(guān)系。我國學(xué)者王建英(2001)等人通過對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的研究發(fā)現(xiàn)了可能存在利潤操縱的上市公司的總體財(cái)務(wù)指標(biāo)特征，認(rèn)為分析上市公司是否存在財(cái)務(wù)舞弊行為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、銷售額增長率、固定資產(chǎn)折舊率等。2．財(cái)務(wù)舞弊治理的研究1976年，Donald等學(xué)者對(duì)治理上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行了系統(tǒng)研究，他們認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立起控制系統(tǒng)，通過控制系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高層管理人員的監(jiān)督和管 理。耿建新(2002)研究認(rèn)為上市公司凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量二者之間的差異 能夠作為上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的警示信號(hào)。綜上所述，國內(nèi)外會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊這個(gè)課題進(jìn)行了大量細(xì)致的研 究，并且已經(jīng)達(dá)到了一定的水平。在理論分析部分，對(duì)國內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)研究進(jìn)行了回顧，并且分析了財(cái)務(wù)舞 弊相關(guān)的概念、經(jīng)濟(jì)理論、動(dòng)因理論，為本文的研究提供了理論基礎(chǔ)。第二部分，財(cái)務(wù)舞弊問題的理論基礎(chǔ)。第四部分，上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的主要手段和識(shí)別方法。第六部分，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理的建議?！?扎比霍拉哈1985年，Treadway委員會(huì)成立，該組織又稱全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)?！盇CFE的創(chuàng)始人Albrecht教授指出：“舞弊是一個(gè)屬類名詞，包括人們能夠設(shè)想的所有通過虛報(bào)以牟取利益的方法，具有多種形式，無法進(jìn)行絕對(duì)化的定義，只能將其統(tǒng)稱為非誠信的行為。”我國CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1141號(hào)對(duì)舞弊的定義為：“舞弊，指被審計(jì)單位管理層、員 工或者第三方利用欺騙手段獲取不正當(dāng)或者非法利益的故意行為?！奔唇?jīng)營者可在一系列的會(huì)計(jì)政策中自行選擇時(shí)，他們會(huì)選擇那些使自身利益或公司股票價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)政策，這種觀點(diǎn)被稱之為經(jīng)濟(jì)收益觀。上述三個(gè)定義是西方會(huì)計(jì)學(xué)界比較具有代表性的三種觀點(diǎn)，從這三個(gè)定義中可 以總結(jié)出盈余管理具有如下特征：(1)盈余管理有一定的范圍。國內(nèi)大部分學(xué)者 也都認(rèn)為盈余管理以遵循相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度為前提，離開會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，就超出了盈余管理的范疇，構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊。由于盈余管理在一定范圍內(nèi)是被允許的，所以很難通過企業(yè)行為的目的性將盈余管理 與財(cái)務(wù)舞弊行為明確區(qū)別開來。Healy鋤d W：lhlen將盈余管理的手段概括為管理者在 財(cái)務(wù)報(bào)告中運(yùn)用判斷，或設(shè)計(jì)一些交易。