美國(guó)系列財(cái)務(wù)舞弊案的分析(ppt72)-財(cái)務(wù)分析-資料下載頁(yè)
2025-08-10 12:55本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】1997年到2020年連續(xù)四年進(jìn)行。方式共虛增利潤(rùn)6億多美元。計(jì)有關(guān)的資料文件。審團(tuán)已經(jīng)裁定安達(dá)信妨礙司法罪成立。2020年6月25日美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司世。世界通信公司的股票由曾經(jīng)最高時(shí)達(dá)。7月24日世界通信公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保。7月30日，世界通信公司被納斯達(dá)克摘牌。8月2日，該公司兩名高級(jí)財(cái)務(wù)主管沙利文。紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。2020年6月28日美國(guó)媒體又披露，全球最大的。間虛報(bào)收入60多億美元，虛增利潤(rùn)14億美元。該公司重新進(jìn)行審計(jì)，徹底查清賬目。施樂(lè)公司解雇了原負(fù)責(zé)審計(jì)的畢馬威會(huì)計(jì)公司，超出30億美元的預(yù)計(jì)數(shù)。起，2020年201起，2020年483起。2020年超過(guò)前兩年的總和。有關(guān)研究也指出，等“六宗重案”，其問(wèn)題最為嚴(yán)重。POB由代表公眾利益的5名。會(huì)提交有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管的年度報(bào)告。SECPS的成立時(shí)間與POB相同，也是AICPA與。SEC協(xié)商后成立的。督同業(yè)互查并采取相應(yīng)糾正措施。罰的會(huì)員進(jìn)行調(diào)查。發(fā)現(xiàn)違反專業(yè)準(zhǔn)則。的，提交AICPA職業(yè)道德部進(jìn)行懲戒。
【正文】 定。 ? (5)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)公眾公司審計(jì)客戶超過(guò) 100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要進(jìn)行質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每 3年檢查一次。 ? (6)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。 ? (7) 審計(jì)美國(guó)公司（包括審計(jì)美國(guó)公司的國(guó)外子公司）的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)登記。 ? ? (1)修改 1934年 《 證券交易法 》 ，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過(guò)公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。 ? (2)審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每 5年必須輪換，并且要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。 ? (3)如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。 ? (4)責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定公眾公司監(jiān)管委員會(huì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會(huì)登記的中小事務(wù)所。 ? ? (1)要求公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ? (2)要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)呈報(bào)給 SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告 “ 完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 ” 予以保證。并且規(guī)定，公司因違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的某些紅利和薪酬將予以沒(méi)收。 ? (3)公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)都要披露所有的重大表外交易，以及對(duì)現(xiàn)在或?qū)?lái)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的與未合并實(shí)體的其它關(guān)系。 ? (4)SEC有權(quán)禁止違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員。 ? (5)強(qiáng)制要求公司高級(jí)財(cái)務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 ? (6)禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知 SEC。 ? ? (1)公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)披露，即要求及時(shí)披露導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。 ? (2)由 SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。由 SEC負(fù)責(zé)對(duì)特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國(guó)會(huì)報(bào)告。 ? (3)主要股東或高級(jí)管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來(lái)的 10個(gè)工作日減少為 2個(gè)工作日。 ? (4)由 SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理層做出的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。 ? (5)由 SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專家，并且要予以披露。 ? ? (1)故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá) 500萬(wàn)美元和 2500萬(wàn)美元。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存 5年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處 10年入獄，或并處罰款和判刑 ? (4)公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給 SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以 50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄 5年。 ? (5)起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來(lái)從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長(zhǎng)為 5年和 2年。 ? (6)對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。 ? SEC的經(jīng)費(fèi)撥款 ,強(qiáng)化 SEC的監(jiān)管權(quán) ? 從 2020年度起將 SEC的撥款增加到 美元，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)監(jiān)管與投資管理。其中 9800萬(wàn)美元用于加聘 200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 ? ? (1)授權(quán)美國(guó)審計(jì)總署對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。 ? (2)要求美國(guó)審計(jì)總署對(duì) 1989年以來(lái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評(píng)估其現(xiàn)在和未來(lái)的影響，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案。 ? (3)要求美國(guó)審計(jì)總署研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的因素。 ? (4)責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。 八、加拿大、澳大利亞、英國(guó)等對(duì)美國(guó)系列財(cái)務(wù)欺詐案的反應(yīng) ? (一 ) 加拿大 ? 2020年 7月 17日，加拿大證券管理局（ CSA）、金融機(jī)構(gòu)主管辦公室（ OSFI）和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ CICA）等聯(lián)合對(duì)外宣布了一項(xiàng)改革方案，核心是建立新的監(jiān)管機(jī)構(gòu) —— 加拿大公眾責(zé)任委員會(huì)（ Canadian Public Accountability Board，簡(jiǎn)稱 CPAB） ? (二 ) 澳大利亞 ? (三 ) 英國(guó) 九、對(duì)美國(guó)系列財(cái)務(wù)欺詐案的幾點(diǎn)思考 ? （一） 《 2020薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 是否終結(jié)了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管制度？ ? （二）非審計(jì)服務(wù)是否影響審計(jì)獨(dú)立性？ ? （三）是否應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換制？ ? （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則是以規(guī)則為基礎(chǔ)，還是以原則為基礎(chǔ)？ ? （五）解決公司財(cái)務(wù)虛假問(wèn)題的根本在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是公司治理？
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