美國(guó)系列財(cái)務(wù)舞弊案的分析(ppt72)-財(cái)務(wù)分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? (2)要求美國(guó)審計(jì)總署對(duì) 1989年以來(lái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評(píng)估其現(xiàn)在和未來(lái)的影響，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案。 ? (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存 5年。 ? (2)由 SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。 ? ? (1)要求公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ? (4) 根據(jù) 1934年 《 證券交易法 》 的規(guī)定，并修訂 1933年 《 證券法 》 增加同類要求，授權(quán) SEC對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到 “ 一般公認(rèn) ” 的目的進(jìn)行認(rèn)定。布什稱，這是美國(guó)自富蘭克林 最為引人注目的是該法案要求建立獨(dú)立的 “ 公共監(jiān)管組織 ”（ Public Regulatory Organization），監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。 SEC認(rèn)為，為了加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)的了解，增強(qiáng)其透明度，公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)至少每年要發(fā)布一次公開(kāi)報(bào)告，提供質(zhì)量控制、處罰活動(dòng)和費(fèi)用收取等相關(guān)信息。 ? （ 3）公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)在 SEC的監(jiān)督下進(jìn)行運(yùn)作。 ? （ 5）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的監(jiān)管，要求 SEC在 2020年年底前建立起新的會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被要求把被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)控制質(zhì)量與同行業(yè)中表現(xiàn)最好的公司進(jìn)行比較，并將得出的結(jié)果通知審計(jì)委員會(huì)。 SEC應(yīng)給審計(jì)委員會(huì)制定指南，禁止外部審計(jì)師為審計(jì)客戶提供影響審計(jì)獨(dú)立性的其它有償服務(wù)，特別應(yīng)該禁止提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)在其可控制的范圍內(nèi)向投資者披露對(duì)判斷公司價(jià)值有用的信息，不能以商業(yè)秘密為托辭加以拒絕。 ? 在準(zhǔn)則的制定過(guò)程中， SEC基本上不干預(yù) FASB的工作。州會(huì)計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定各州的職業(yè)行為規(guī)則，對(duì)違反職業(yè)行為規(guī)則和審計(jì)準(zhǔn)則的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有權(quán)吊銷(xiāo)其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照（該機(jī)構(gòu)是唯一有權(quán)取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)）。 ? 根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦證券法的規(guī)定， SEC是負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督上市公司相關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的最為主要的政府機(jī)構(gòu)。第四，同業(yè)互查制度并不能有效發(fā)揮作用。 ? （ 3）質(zhì)量控制調(diào)查委員會(huì)（ QCIC），負(fù)責(zé)對(duì)涉及刑事、民事和行政調(diào)查及處罰的會(huì)員進(jìn)行調(diào)查。 1998年，AICPA修改章程后，要求其會(huì)員中執(zhí)行上市公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須加入 SECPS，接受其監(jiān)管。 二、美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管問(wèn)題 ? （一）行業(yè)自律監(jiān)管體制（ SelfRegulatory System） ? 1．行業(yè)自律監(jiān)管體制的沿革 ? 1887年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）的成立； ? 1977年公共監(jiān)督委員會(huì)（ POB）和AICPA證交會(huì)業(yè)務(wù)部（ SECPS）的建立 ? AICPA與 SEC商議后于 1977年成立了公共監(jiān)督委員會(huì)（ POB）。 ? 據(jù)普華永道一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年美國(guó)投資者對(duì)公司提起的民事集團(tuán)訴訟分別為： 1999年 207起， 2020年 201起， 2020年 483起。 ? 世界通信公司的股票由曾經(jīng)最高時(shí)達(dá) 元的股價(jià)跌至僅幾美分 ? 7月 24日世界通信公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，并以 1070億美元的資產(chǎn)額再次刷新前不久安然公司創(chuàng)造的破產(chǎn)記錄，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)案。美國(guó)系列財(cái)務(wù)舞弊案的分析 ? 內(nèi)容 ? 案件 ? 原因分析 ? 事態(tài)發(fā)展及對(duì)策 2020年 12月 2日安然公司（ Enron）向美國(guó)破產(chǎn)法院紐約南區(qū)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，安然公司的股票流通市值由顛峰時(shí) 600億美元跌至不足 2億美元，安然公司在 《 財(cái)富 》 500強(qiáng)排行榜上雄居第七，曾連續(xù)四年榮膺 “ 美國(guó)最具創(chuàng)新精神獎(jiǎng) ” ， 《 紐約時(shí)報(bào) 》 也稱其為 “ 美國(guó)新式工作場(chǎng)所的典范 ” 。 ? 7月 30日，世界通信公司被納斯達(dá)克摘牌。也就是說(shuō)，2020年超過(guò)前兩年的總和。 ? POB代表公眾利益，通過(guò)監(jiān)督 AICPA證交會(huì)業(yè)務(wù)部（ SECPS）的同業(yè)互查等工作，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的目的。目前， SECPS大約有 1250家事務(wù)所會(huì)員， 99%的美國(guó)本土上市公司都由這些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)違反專業(yè)準(zhǔn)則的，提交 AICPA職業(yè)道德部進(jìn)行懲戒。第五，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)近幾年與 SEC的關(guān)系過(guò)于緊張，AICPA利用其影響削弱了 SEC對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督作用。 SEC負(fù)責(zé)審核在 SEC登記的公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)上市公司會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題發(fā)布解釋性指南和會(huì)計(jì)公報(bào)。州會(huì)計(jì)委員會(huì)享有傳喚證人、查閱資料檔案的權(quán)力。但在準(zhǔn)則制定完成后，SEC將對(duì)完成的準(zhǔn)則進(jìn)行總體評(píng)估，看其是否足以保護(hù)投資者利益。 [ ? (2)每個(gè)投資者對(duì)關(guān)鍵性信息應(yīng)當(dāng)擁有迅捷知曉的權(quán)利。此外，客戶將被要求強(qiáng)制性地詳細(xì)披露支付給審計(jì)師的所有費(fèi)用。審計(jì)委員會(huì)將有責(zé)任討論這些結(jié)果，并與公司管理層、董事會(huì)、審計(jì)師共同討論如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，在必要的時(shí)候還可采取獨(dú)立行動(dòng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。 ? （ 6）強(qiáng)化公司信息披露。 ? （ 4）公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)將以公眾人士為主。 ? （三）美國(guó)審計(jì)總署（ GAO）：強(qiáng)調(diào)政府直接干預(yù)，謀求發(fā)揮更大作用 ? 2020年 5月 3日，美國(guó)審計(jì)總署應(yīng)參議院銀行委員會(huì)主席保羅 ? 2020年 7月 15日，民主黨控制的美國(guó)參議院以 97票贊成、 0票反對(duì)的結(jié)果，通過(guò)了銀行委員會(huì)主席、民主黨人薩貝恩斯（ Sarbanes）提交的 《 2020公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案 》 ，要求以更為嚴(yán)厲的改革措施取代眾議院法案。德蘭諾 ? (5)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)公眾公司審計(jì)客
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