稅收政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要差異-資料下載頁
2025-04-18 23:43本頁面
【正文】 這些項(xiàng)目均按實(shí)際發(fā)生額列支，稅法上或者規(guī)定扣除限額，或者強(qiáng)調(diào)必須有相關(guān)證明方可扣除，否則不得扣除。 。會(huì)計(jì)上一般按實(shí)際發(fā)生額列支，稅法上通常只能按合理的標(biāo)準(zhǔn)并依據(jù)相關(guān)證明扣除。(六)關(guān)于利潤(rùn)的差異 會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。稅法上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)一般指利潤(rùn)總額，而作為計(jì)稅的利潤(rùn)則是指應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額與稅法上的應(yīng)納稅所得額差異，除以上五個(gè)要素存在的差異外，尚有以下兩個(gè)方面的差異： 。指會(huì)計(jì)上作為利潤(rùn)要素在營(yíng)業(yè)外支出中按實(shí)列支的贊助費(fèi)、捐贈(zèng)支出、罰款、罰金、滯納金支出及與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目在稅法上或者明確不得扣除，或者規(guī)定只能按限定標(biāo)準(zhǔn)扣除。以捐贈(zèng)支出為例，會(huì)計(jì)上按實(shí)際捐贈(zèng)價(jià)值列作營(yíng)業(yè)外支出，按增值稅、企業(yè)所得稅等規(guī)定，需要先區(qū)分貨幣捐贈(zèng)與實(shí)物捐贈(zèng)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、直接捐贈(zèng)與間接捐贈(zèng)、限定比例內(nèi)捐贈(zèng)與限定比例外捐贈(zèng)后，再確定是否要按規(guī)定繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅以及是否準(zhǔn)予所得稅前扣除及準(zhǔn)予扣除的數(shù)額。 。指會(huì)計(jì)上已計(jì)入利潤(rùn)總額而按稅法規(guī)定可以免予征稅或不需征稅的項(xiàng)目。主要有“三廢”產(chǎn)品利潤(rùn)和國(guó)債利息等單項(xiàng)免稅或不征稅利潤(rùn)(收益)、其他單位分來不需征稅的稅后利潤(rùn)、所得稅前追加扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，以及所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損等項(xiàng)目。這些項(xiàng)目按稅法規(guī)定均可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中依法扣除后再計(jì)算征收所得稅。 以上只擇要地論述了現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，事實(shí)上實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的具體差異遠(yuǎn)不止這些。就差異的性質(zhì)而論，任何一種差異不是為永久性差異就是時(shí)間性差異。這兩類差異的存在，不僅影響增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，而且影響企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算與核算，深究起來還可能影響房產(chǎn)稅、印花稅等其他稅種的計(jì)算與確認(rèn)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算必將產(chǎn)生較大的影響。這是當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)十分注意的一個(gè)重要方面。 6 / 6
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