稅收政策與會計準則主要差異-文庫吧資料
2025-04-24 23:43本頁面
【正文】 準?，F(xiàn)行會計與稅法關于收入的口徑大致存在三個層面上的差別：第一層面是一般含義上的差別，會計上的收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻闹鳡I業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，稅法上的收入對于流轉稅來說與會計含義基本相同，而對于所得稅來說則完全不同，如企業(yè)所得稅的應稅收入包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入等七項，屬于廣義的收入概念；第二層面是商品銷售收入或勞務服務收入上的差別，會計上的商品銷售收入或勞務服務收入都是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務而取得的收入，稅法上的應稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得的收入，還包括稅法規(guī)定的視同銷售行為確認的應稅收入，如現(xiàn)行增值稅規(guī)定的八種視同貨物銷售行為應確認的應稅收入以及會計上大量的非貨幣性交易和非現(xiàn)金資產抵償債務按稅法規(guī)定應確認的應稅收入等，消費稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種也都有視同銷售的規(guī)定；第三層面是銷售額的差別，會計上的銷售額是指銷售商品、提供勞務取得的價款，不包括為第三方或客戶代收的款項，而稅法上的應稅銷售額一般包括價款和價外費用兩部分，其中價外費用部分包括代墊款項和代收款項等多方面的內容。收入方面的差異主要體現(xiàn)在收入的口徑和收入的確認兩個方面。會計上企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增實收資本或股本，只需按確定的金額直接轉賬，而稅法上對屬于個人所得稅征稅所得的部分，還要求企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅稅額并作相應的賬務處理。會計上規(guī)定內資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈和非現(xiàn)金資產捐贈，按確認的價值直接作為資本公積入賬，前者記入“接受現(xiàn)金捐贈”項目，后者記入“接受捐贈非現(xiàn)金資產準備”項目，外商投資企業(yè)按確認的價值先記入“待轉資產價值”科目，期末按規(guī)定計算應納所得稅并結轉資本公積，稅法上內資企業(yè)所得稅對企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈是否應納稅不甚明確，對企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈明確規(guī)定接受時不納稅，待接受的捐贈資產出售或清理時再按規(guī)定計算納稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企
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