【導(dǎo)讀】財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容是：財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃管理；資產(chǎn)管理；成本、費(fèi)用管理；財(cái)務(wù)收支及債權(quán)、債務(wù)管理；籌資、投資管理；財(cái)務(wù)分析。司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支做出正確評(píng)價(jià)。各單位設(shè)立財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核。各單位與所屬工程項(xiàng)目部為統(tǒng)一核算整體，規(guī)模較大的。各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，參與制定其它內(nèi)控制度；算，并上報(bào)總公司財(cái)會(huì)部;公司資金管理政策，及時(shí)、足額完成公司下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)；重大事項(xiàng)須經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議集體討論。負(fù)責(zé)公司“財(cái)務(wù)預(yù)算”內(nèi)各。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金，上交集團(tuán)公司管理費(fèi)及其他相關(guān)支出。

　　

【正文】 門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目 公司經(jīng)理 審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — XXX 貸： 預(yù)付帳款 — 施工單位 支付工程進(jìn)度款的處理 月度工程進(jìn)度款的撥付一般 以不超過(guò)實(shí)際工程進(jìn)度 80%為限，由施工單位開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過(guò) “ 預(yù)付帳款 — 施工單位 ” 科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。 借： 預(yù)付帳款 — XX 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款 — xx 借款） 代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供應(yīng)結(jié)算單 代扣物資供應(yīng)款。 借： 預(yù)付帳款 — XX 施工單位 貸： 預(yù)付帳款 — 應(yīng)付物資部料款 代扣料款的結(jié)算方式按各 項(xiàng)目 公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。 代扣其他款項(xiàng)的處理 項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金 、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù) 【 待扣代收稅款憑證 】 等作： 借： 預(yù)付帳款 — XX 施工單位 貸：應(yīng)交稅金 — 代扣稅金 — 稅金 其他應(yīng)付款 — 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金 待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 預(yù)付工程款的處理 企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程 款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借： 預(yù)付帳款 — 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款 — xx 借款） 對(duì)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。 工程物資的處理 對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。 借： 預(yù)付帳款 — 施工單位 貸：工程物資 — XXX 不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本， 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝） 工程 — 工程 貸：工程物資 — XXX 三、 企業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的核算 企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用材料的處理 企業(yè)自營(yíng)的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：工程物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺? 建設(shè)工程領(lǐng)用本 企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。 企業(yè)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理 建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：應(yīng)付工資 其他費(fèi)用的處理 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝 、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 特殊說(shuō)明 如果企業(yè)自營(yíng)工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“ 在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 建設(shè)單位管理費(fèi) ”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。 設(shè)備購(gòu)建的管理與核算 ： 一、設(shè)備購(gòu)建核算的內(nèi)容 設(shè)備購(gòu)建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過(guò)組裝過(guò)程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個(gè)條件： ① 設(shè)備的基礎(chǔ) 和支架已經(jīng)完成； ② 安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備； ③ 設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。 二、設(shè)備購(gòu)建的核算 按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購(gòu)建，無(wú)論是否需要安裝，均應(yīng)通過(guò) “ 在建工程 ” 科目核算，設(shè)備購(gòu)入，首先應(yīng)作入庫(kù)處理，通過(guò) “ 工程物資 — 工程設(shè)備 — XX 設(shè)備 ” 進(jìn)行核算。 不需要安裝設(shè)備的處理 企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備時(shí)： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 不需安裝設(shè)備 — 設(shè)備， 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款 — xx 借款） 需要安裝設(shè)備的處理 需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 需安裝設(shè)備 — 設(shè)備 貸：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — XX 設(shè)備 對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營(yíng)安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程 相同。 待攤工程費(fèi)用的核算 ： 一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容 待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生 的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它 待攤工程費(fèi)用支出等。 有關(guān)主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下： 建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開(kāi)辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。 籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。 各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對(duì)象的 各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程 (車間 )在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料 試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。 工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。 其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。 二、待攤工程費(fèi)用的管理 項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、 開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。 三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 在建工程 — 待攤工程費(fèi)用 ” 科目。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中 “ 建設(shè)單位管理費(fèi) ” 、 “ 籌資費(fèi) ” 、 “ 各種稅金 ”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。 四、待攤工程費(fèi)用的核算 待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算 ① 建設(shè)單位管理費(fèi)的核算 工程管理費(fèi)賬戶參照 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始 憑證等作 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 工程管理費(fèi) — XX 費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等） ② 各種稅金的核算 企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過(guò) “ 應(yīng)交稅金 ” 科目核算。 計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 各種稅金 — XX 稅 貸：應(yīng)交稅金 — XX 稅 繳納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 — XX 稅 貸：銀行存款 ③ 可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算 按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處 直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款 — xx 借款 工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等） 企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn) 過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本 。 借：產(chǎn)成品（銀行存款） 貸：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 待攤工程費(fèi)用分配的核算 待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過(guò)入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。 待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是： 能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。 不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配 實(shí)際分配率＝ “ 在建工程 — 待攤工程費(fèi)用 ” 明細(xì)科目余額 247。( 建筑工程明細(xì)科目 余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝 設(shè)備 有關(guān)明細(xì)科目余額 )l00 ％ 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝ 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì) 分配率 待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理 工程竣工決算時(shí)， 項(xiàng)目公司 財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對(duì)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑工程 — XX 工程 安裝工程 — XX 工程 需安裝 設(shè)備 — XX 設(shè)備 貸：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — XX 費(fèi)用 F、 其他投資的管理與核算 一、其他投資核算的內(nèi)容 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無(wú)形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)等。 二、其他投資科目的設(shè)置 建設(shè)單位應(yīng)在 “ 在建工程 — XX工程 — 其他投資 ” 項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置 “ 土地使用權(quán) ” 、 “ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) ” 、 “ 探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) ” 、 “ 采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) ” 、 “ 計(jì)算機(jī)軟件 ” 、 “ 其他無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi) ” 、 “ 生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi) ” 、 “ 其他支出 ” 等明細(xì)科目。 四、 其 他投資的核算 ㈠土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購(gòu)?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過(guò)劃撥方式還是通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程 建設(shè)期間，均應(yīng)通過(guò) “ 在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 其他投資 — 土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)） ” 核算。 土地使用權(quán)取得的核算 ① 建設(shè)單位通過(guò) 出讓 方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 其他投資 — 土地使用權(quán) — 出讓土地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款） ② 通過(guò) 劃撥 方式取得土地 而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 其他投資 — 土地使用權(quán) — 劃撥土地使