【正文】 有關(guān)損失經(jīng)批準后，分不同情況處理：屬于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準手續(xù)作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢—XX工程屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損失第四節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算第四十四條 建設(shè)單位應設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項目為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容建設(shè)項目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費、計算機軟件以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費用。此外，由本單位負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實物形態(tài)的類別進行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。二、無形資產(chǎn)的計價建設(shè)項目在取得無形資產(chǎn)時，應按取得時的實際成本計量，有關(guān)具體規(guī)定如下：購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本由本單位負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實際購建成本計價。第四十五條 無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理企業(yè)購入（投資者投入）無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實際支付的價款作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—其他工程費用－XXX （無形資產(chǎn)－XX） 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、實收資本等）二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理建設(shè)項目竣工移交生產(chǎn)后，應將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：無形資產(chǎn)—XXX貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—其他工程費用－XXX三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限。合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限。 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XXX四、關(guān)于計算機軟件的處理項目購置計算機軟件應區(qū)別情況進行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨作賬務(wù)處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以下的軟件計入“在建工程—XX項目－待攤工程費用—費用”；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以上的軟件，計入“在建工程—XX項目－待攤工程費用—其他工程費用－計算機軟件”。第五節(jié) 建設(shè)收入的管理與核算第四十六條　建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。一、建設(shè)收入的構(gòu)成內(nèi)容工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。其他收入。包括：①各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；②工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。二、建設(shè)收入的確認與計量各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。試運行期按照以下規(guī)定確定：引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運行期原則上按照批準的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應報項目設(shè)計文件審批機關(guān)批準。凡已超過批準的試運行期，并具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。第四十七條 建設(shè)收入的核算一、科目設(shè)置為了正確反映項目建設(shè)期間的收入，應設(shè)置“建設(shè)收入”科目，按收入性質(zhì)設(shè)置“建設(shè)副產(chǎn)品收入”、“聯(lián)合試運轉(zhuǎn)收入”、“其他收入”三個二級科目，三級明細科目按照產(chǎn)品別或收入明細類別設(shè)置。二、賬務(wù)處理取得建設(shè)副產(chǎn)品、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)收入時，依據(jù)銷售發(fā)票做借：銀行存款（應收賬款等）貸：建設(shè)收入—XX收入—XX產(chǎn)品取得各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，借：銀行存款 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢—XX工程結(jié)轉(zhuǎn)稅后銷售收入或結(jié)轉(zhuǎn)索賠、違約金差額時，根據(jù)銷售匯總表等做：借：建設(shè)收入—XX收入—XX產(chǎn)品 貸：盈余公積—建設(shè)收入項目建設(shè)副產(chǎn)品成本直接計入相關(guān)工程費用，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)成本計入“聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費”，項目試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第六節(jié) 項目資本金的管理與核算第四十八條　建設(shè)項目資本金管理建設(shè)項目應按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資(以經(jīng)批準的動態(tài)概算計算)中籌集一定比例的非負債性資金作為項目資本金，資本金占總投資比例按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建設(shè)項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。建設(shè)項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第四十九條 項目資本金的核算建設(shè)項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。借：銀行存款固定資產(chǎn)（等實物資產(chǎn)科目）無形資產(chǎn)貸：實收資本—國家資本金 —法人資本金—XX單位 —個人資本金—XX —外商資本金—XX公司 項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。建設(shè)項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。借：銀行存款 固定資產(chǎn)（等實物資產(chǎn)科目） 貸：資本公積第七節(jié) 其他會計科目的使用說明第五十條 其他科目的使用方法按《企業(yè)會計制度》和《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章 財務(wù)會計報告第五十一條 財務(wù)會計報告編制的基本要求：做好各項前期準備工作。對報告期內(nèi)完成的基建支出，必須逐項進行核實，做到不重報、不漏報、不虛報；全面清查財產(chǎn)物資，做到賬賬相符、賬證相符和賬實相符，對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損應及時按規(guī)定程序報有關(guān)部門批準后處理；認真做好債權(quán)、債務(wù)的清理核對工作；認真做好編寫財務(wù)情況說明書的資料收集工作；認真做好期末結(jié)賬工作等。編制的具體要求：為全面、系統(tǒng)、綜合地反映建設(shè)單位的財務(wù)狀況和建設(shè)成果，分析和檢查基建投資計劃、概算的執(zhí)行情況，便于進一步加強財務(wù)管理，提高投資效益，在編制財務(wù)報告過程中應當做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。各單位財務(wù)部門要積極主動地與計劃、造價、基建、供應、設(shè)備等部門配合，催促各施工單位盡早提出結(jié)算，協(xié)調(diào)有關(guān)部門辦理各項手續(xù)，做好決算的各項準備工作。應嚴格按照集團公司基建、技改調(diào)整計劃、實際完成情況和資金到位數(shù)列報投資完成數(shù)額。年終決算時對于不具備列報完成條件的未劃線工程、計劃外和超計劃未經(jīng)批準的各項工程支出、預付設(shè)備款、備料款、工程物資及雖列入計劃但年內(nèi)尚未發(fā)生的費用等，一律不得列報本年投資完成。嚴格杜絕概算外、計劃外的一切項目支出。為總括反映年內(nèi)建設(shè)項目投資情況，各單位財務(wù)部門應在認真分析的基礎(chǔ)上，編寫財務(wù)情況說明書，主要內(nèi)容包括以下方面：①、項目概況、資金來源情況、建設(shè)規(guī)模及工程量完成情況（含當年及累計情況）。②、按投資構(gòu)成說明投資計劃執(zhí)行情況，包括年度投資計劃，資金到位情況，實際完成情況，累計完成情況、財務(wù)列決掛賬情況、在建工程超支原因分析。③、利息計算、列報情況（分項目是否完成及累計情況）。④、在建工程、交付使用資產(chǎn)及結(jié)余資金情況、交付使用資產(chǎn)的構(gòu)成、資金來源和交付構(gòu)成情況。⑤、其他工程支出情況（分項目說明計劃及完成情況及超支原因分析）。⑥、影響本年度建設(shè)計劃執(zhí)行的主要原因、影響程度，建設(shè)項目存在的主要問題及下一步的解決打算。⑦、建設(shè)項目人員構(gòu)成情況，工資獎金的發(fā)放情況。包括人數(shù)、人員構(gòu)成、工資獎金總額、人均、及單位構(gòu)成情況。⑧、本年度的主要財務(wù)工作總結(jié)。⑨、其他需要說明的情況。第五十二條 會計報表格式及編制說明建設(shè)項目在建設(shè)期執(zhí)行集團公司統(tǒng)一會計報表格式，各單位在建設(shè)期應編制的會計報表目錄及格式分別見附件二一、資產(chǎn)負債表該表反映整個項目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報表采用集團公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、資產(chǎn)負債表補充資料該表是【資產(chǎn)負債表】有關(guān)項目的補充資料，反映建設(shè)項目若干財務(wù)及非財務(wù)指標的情況。編制方法按照《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“工程物資”、“其他應付款”、“集團內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關(guān)項目內(nèi)容解釋如下：㈠主辦單位內(nèi)部指承擔該建設(shè)項目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。㈡主辦單位外部：指集團公司以內(nèi)但不屬于承擔該項目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設(shè)項目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進度、項目構(gòu)成及完工情況的報表。具體填列方法如下： ?、蹇v向項目分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、和“待攤工程費用”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。分項目表該表按建設(shè)項目設(shè)置大類，然后按六個項目設(shè)置列明細。㈡橫向項目工程概算：根據(jù)批準的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。工程支出：①年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計劃：反映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計發(fā)生額填列。⑤累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項目等于“年初未完”＋“本年累計”兩項之和。本年交付該項目反映各項工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。期末未完工程支出反映截止報表日項目尚未完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付五、建設(shè)項目資金來源情況表本表是反映建設(shè)項目全部資金來源情況的報表。該表填列方法如下：項目名稱：該項先按公司設(shè)置大類，再按項目設(shè)置明細項目，具體位置由集團公司統(tǒng)一確定。本年資金到位情況：①資本金：包括：集團公司投資、集團內(nèi)部子公司投資、職工內(nèi)部入股、其他外部法人投資四項內(nèi)容填列。該項目依據(jù)“實收資本—XX單位”本年貸方發(fā)生額分析填列。②單位自有資金：為技改項目動用單位自有資金數(shù)額，基建項目無此數(shù)據(jù)。③公司內(nèi)部貸款：為建設(shè)項目從集團公司取得的貸款，本項目按照“集團內(nèi)部長期借款”本年貸方發(fā)生額分析填列。④其他貸款：為建設(shè)項目從外部商業(yè)銀行及金融機構(gòu)取得的建設(shè)貸款，本項目按照“長期借款”及其明細科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。累計資金到位情況：其結(jié)構(gòu)與“本年資金到位情況”相同，有關(guān)項目按照上述科目的期末貸方余額填列。六、重點建設(shè)項目資金撥付情況表該表是反映集團公司對重點建設(shè)項目撥付資金情況的報表，為動用集團公司資金的重點基本建設(shè)項目及有關(guān)技改項目填制，其他基建項目不需要編制。本表填列方法如下：項目名稱：該項先按公司設(shè)置大類，再按項目設(shè)置明細項目，具體位置由集團公司統(tǒng)一確定。年度計劃：按集團公司計劃部下達的【基本建設(shè)投資計劃】、【技術(shù)改造投資計劃】所列示的計劃投資總額填列。統(tǒng)計完成：含本月和本年累計完成，按統(tǒng)計報表中提供的建設(shè)項目投資完成數(shù)填列。本月?lián)芨叮悍纸ò病⒃O(shè)備、其他三類，按照“撥付項目借款”及明細科目本月發(fā)生額分析填列。累計撥付：分撥本年和撥上年兩項填列，按照“撥付項目借款”及明細科目本年發(fā)生額分析填列。按照“撥付項目借款”及明細科目本月發(fā)生額分析填列。七、待攤工程費用及其他投資明細表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生