【正文】 五條 各單位不得擅自對外投資，如有對外投資項(xiàng)目，必須報(bào)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并執(zhí)行下列程序。投資要通過董事會集體研究決定，防止個人拍板決策。投資活動風(fēng)險高、周期長，不可預(yù)見因素多，因此，在進(jìn)行投資活動時，對投資風(fēng)險要有足夠估計(jì)，盡量把風(fēng)險損失限制在公司可承受的范圍之內(nèi)，避免因投資決策失誤給公司帶來無法承受的負(fù)擔(dān)。 第十章 會計(jì)核算 第三十七條 基本內(nèi)容： 總體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用等各項(xiàng)會計(jì)要素以及利潤和利潤分配的核算，并編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 二、工程項(xiàng)目合同價款在 500萬元以上。 第四十條 編制會計(jì)報(bào)表 一、編報(bào)決算單位 經(jīng)營性單位包括： 總 公司本部、 總 公司下屬 各 分公司、總公司控股的各子公司 。 三、 財(cái)務(wù)情況說明書 各決算單位必須隨會計(jì)報(bào)表一并提供財(cái)務(wù)情況說明書，并在財(cái)務(wù)決算上報(bào)之前對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，力求提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息 。 （三）利潤實(shí)現(xiàn)情況 分析說明主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額以及各項(xiàng)目增減變動的原因。 （六）稅金繳納情況 分析說明營業(yè)稅的計(jì)算和繳納情況、當(dāng)?shù)馗郊佣惵室约皶?jì)處理方法。 各 項(xiàng)目 公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后 扣除工程款質(zhì)保金等應(yīng)扣款項(xiàng) 后 確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ,同時做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對 項(xiàng)目 公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直 接付給設(shè)備供應(yīng)商。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對 項(xiàng)目 公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接 付給勞務(wù)提供單位。 B、 會計(jì)科目及核算說明 第一節(jié) 會計(jì)科目 根據(jù)【企業(yè)會計(jì)制度】 、 【企業(yè)會 計(jì) 準(zhǔn)則 】 和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算使用的主要會計(jì)科目見【附件 2】。 一、 “ 工程物資 ” 的核算內(nèi)容 “ 工程物資 ” 科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不 需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。實(shí)際支付的價款包括：買價、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動情況，財(cái)務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。 財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 物資部（國貿(mào)部） — XX 設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款 代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — XXX 設(shè)備 貸：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 物資部（國貿(mào)部） — 設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。 借：原材料 — XX 類 — XXX 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 — 工程材料等 — XXX 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。 一、在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。 出包工程： 按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價。三級以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。 地下建筑等特殊工程等。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 工程結(jié)算的處理 工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán) 格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。 借： 預(yù)付帳款 — XX 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款） 代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單 代扣物資供應(yīng)款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借： 預(yù)付帳款 — 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款） 對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。 企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理 建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：應(yīng)付工資 其他費(fèi)用的處理 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝 、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 特殊說明 如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“ 在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 建設(shè)單位管理費(fèi) ”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。 待攤工程費(fèi)用的核算 ： 一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容 待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生 的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。 工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。 三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 在建工程 — 待攤工程費(fèi)用 ” 科目。企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款 工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配 實(shí)際分配率＝ “ 在建工程 — 待攤工程費(fèi)用 ” 明細(xì)科目余額 247。 四、 其 他投資的核算 ㈠土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程 建設(shè)期間，均應(yīng)通過 “ 在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 其他投資 — 土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)） ” 核算。具體賬務(wù)處理如下： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑工程 — XX 工程 安裝工程 — XX 工程 需安裝 設(shè)備 — XX 設(shè)備 貸：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — XX 費(fèi)用 F、 其他投資的管理與核算 一、其他投資核算的內(nèi)容 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。 借：產(chǎn)成品（銀行存款） 貸：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 待攤工程費(fèi)用分配的核算 待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。 四、待攤工程費(fèi)用的核算 待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算 ① 建設(shè)單位管理費(fèi)的核算 工程管理費(fèi)賬戶參照 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始 憑證等作 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 待攤工程費(fèi)用 — 工程管理費(fèi) — XX 費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等） ② 各種稅金的核算 企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目核算。 其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。 各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的 各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。 有關(guān)主要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下： 建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動保險費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。 不需要安裝設(shè)備的處理 企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 不需安裝設(shè)備 — 設(shè)備， 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款） 需要安裝設(shè)備的處理 需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時，應(yīng)記入在建工程成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。 借： 預(yù)付帳款 — 施工單位 貸：工程物資 — XXX 不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本， 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝） 工程 — 工程 貸：工程物資 — XXX 三、 企業(yè)自營建筑安裝工程的核算 企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理 企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作： 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：工程物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — 工程 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺? 代扣其他款項(xiàng)的處理 項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金 、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù) 【 待扣代收稅款憑證 】 等作： 借： 預(yù)付帳款 — XX 施工單位 貸：應(yīng)交稅金 — 代扣稅金 — 稅金 其他應(yīng)付款 — 代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金 待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 借：在建工程 — XX 項(xiàng)目 — 建筑（安裝）工程 — XXX 貸： 預(yù)付帳款 — 施工單位 支付工程進(jìn)度款的處理 月度工程進(jìn)度款的撥付一般 以不超過實(shí)際工程進(jìn)度 80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。主要包括以下內(nèi)容： １、生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。主要包括： １、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。 四、在建工程的日常管理 建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。 三、明細(xì)科目設(shè)置 本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：工程物資 — 工程材料 — XXX 材料 六、工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的處理 工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目 的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。 五、工程剩余物資的核算 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄： 借：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 — xx 借款） 收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價款作如下分錄。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目 ① 工程材 料； ②