【正文】 所有者權(quán)益類科目一、4001實收資本，投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。（或股本）除下列情況外，不得隨意變動：（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資；（2）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。，應(yīng)以實際收到存入企業(yè)開戶銀行的金額或按投資各方確認(rèn)的價值，借記“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積——資本溢價”科目。企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。二、4002資本公積?！百Y本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”或“股本”科目。，反映企業(yè)實有的資本公積。三、4101盈余公積?！胺ǘㄓ喙e”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配—提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。用盈余公積分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實際分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。四、4103本年利潤（或發(fā)生的凈虧損）。，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、4104 利潤分配須修改(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。，分別為“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積” 、“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”進(jìn)行明細(xì)核算。年度終了，內(nèi)資企業(yè)按當(dāng)年凈利潤10%計提法定盈余公積，外資企業(yè)按當(dāng)年凈利潤10%計提儲備基金。（1）按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取儲備基金)，貸記“盈余公積—法定盈余公積、儲備基金”科目。（2）經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目。經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。如其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——盈余公積補虧”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。，應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌虧損)。 第四章 費用核算規(guī)范工資是指公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、職工銷售提成及傭金、加班工資、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。為正確計算福利費、工會費、職工教育經(jīng)費的扣除依據(jù)，在“工資”科目下新設(shè)明細(xì)科目“月度工資”、“獎金”、“外派勞務(wù)薪酬”，外派勞務(wù)薪酬用于核算計劃或支付承包單位的勞務(wù)薪酬款項。工資核算應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資之間差額主要是扣回員工的應(yīng)承擔(dān)的住宿費、水電費、社保費、住房公積金、個人所得稅等。應(yīng)付工資在“應(yīng)付職工薪酬工資”科目的貸方核算；扣回的餐費、住宿費、水電費在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”明細(xì)科目的借方紅字核算；扣回的社保費、住房公積金在“其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款”科目核算。應(yīng)付工資賬務(wù)處理先計提后支付，同時年底還計提年終獎金。公司內(nèi)部員工銷售傭金計入員工工資薪酬核算，不單獨計入銷售傭金。、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是指公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的職工福利、工會活動、職工培訓(xùn)等開支（統(tǒng)稱三費），但不包括社會保險費、住房公積金、勞動保護(hù)費。（1）福利費是指用于公司職工福利方面的支出，福利費使用范圍主要有以下方面： 216。 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補貼等； 216。 職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難，由公司以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、節(jié)日聚餐、開工利是；216。 職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費等；　216。 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。（2）工會經(jīng)費。核算工會活動的相應(yīng)開支，根據(jù)我國工會法的規(guī)定，公司每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經(jīng)費，在管理費用中列支，但必須收到專用收據(jù)才可以在企業(yè)所得稅前扣除。公司上繳的工會經(jīng)費都通過“應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費”科目核算，同時轉(zhuǎn)入“管理費用工會經(jīng)費”。劃拔工會經(jīng)費時借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費（3）職工教育經(jīng)費是指公司為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。職工教育經(jīng)費列支范圍包括：A、入職、上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；B、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；C、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；D、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；F、公司組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；G、公司組織的職工外出的學(xué)習(xí)參觀費；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；I、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；J、聘請外面講師的講課酬勞費用；K、購買培訓(xùn)材料的費用等。發(fā)生時借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費辦公費是指行政管理部門辦公需要發(fā)生的費用開支及材料消耗，發(fā)生時根據(jù)部門所屬性界定相應(yīng)成本、費用科目。辦公費核算內(nèi)容包括文具用品、文本打印費、印刷費以及對內(nèi)業(yè)務(wù)宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品) 印刷費、復(fù)印費、刻章費、購買發(fā)票、財務(wù)報表、財務(wù)帳本和封皮、表格、單據(jù)、信件、名片、勞動合同、查檔案費、存檔費、資料費、書籍圖書費、工商注冊費、工商查檔費、公司年檢費、公司變更費、參加工商聯(lián)合年費、購買的咖啡、茶葉、紙杯、純凈水、礦泉水、紙巾以及洗手間用的洗手液、消毒液、手紙、辦公耗用的色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙、標(biāo)牌、印章、照相洗印費、郵件費、報刊費、減資公告、遺失聲明等。水電氣暖費是指在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、行政管理過程中所耗用的水電費、排污費、燃?xì)赓M、暖氣費等。根據(jù)部門屬性分別在制造費用、管理費用和銷售費用核算。工地所產(chǎn)生水電費房產(chǎn)公司代為支付的，通過“其他應(yīng)收款外部單位代付款 [客商輔助核算] ”，在施工單位工程進(jìn)度款中扣回。、住房公積金社會保險費是根據(jù)政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定用人單位和個人需要繳交基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等（以下統(tǒng)稱社會保險費）。住房公積金是指國家機(jī)關(guān)、國有公司、城鎮(zhèn)集體公司、外商投資公司、城鎮(zhèn)私營公司及其他城鎮(zhèn)公司、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期儲金。職工住房公積金包括職工個人繳存和職工所在單位為職工繳存兩部分，全部屬職工個人所有。發(fā)生社會保險費、住房公積金時，根據(jù)所屬部門性質(zhì)核算至相應(yīng)費用科目核算。發(fā)生社會保險費、住房公積金時分開公司承擔(dān)部份和員工個人承部份，公司承擔(dān)部份核算至“應(yīng)付職工薪酬社會保險費、住房公積金”，同時結(jié)轉(zhuǎn)至費用科目。個人承擔(dān)部份核算至“其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款社會保險費、住房公積金”，在工資中扣回則沖減其他應(yīng)收款。發(fā)生時：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費、住房公積金 （公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款社會保險費、住房公積金 （人個承擔(dān)部分）貸：銀行存款借：管理費用社會保險費、住房公積金 （公司承擔(dān)部分）貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費、住房公積金 （公司承擔(dān)部分）勞動保護(hù)費是指按規(guī)定支付的職工冬季取暖費補貼、職工防暑降溫費及有毒有害等特殊工種的營養(yǎng)補貼以及確因工作需要并在有權(quán)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)為職工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護(hù)費以公司發(fā)放勞保實物為前提的，公司以現(xiàn)金形式發(fā)放的視同工資薪酬處理。根據(jù)所屬部門性質(zhì)核算至“成本、費用勞動保護(hù)費”科目。服裝費是指為提高公司形象，統(tǒng)一為職工配制的服裝費支出單獨列入“服裝費”明細(xì)科目，根據(jù)所屬部門性質(zhì)核算至相應(yīng)“成本、費用勞動保護(hù)費”科目。按政府部門規(guī)定要為職工配備的工作服才可以列入勞動保護(hù)費，如保安專用服裝、防化服、防毒面具。折舊費是指一定時期內(nèi)為彌補固定資產(chǎn)損耗按照公司規(guī)定的固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率、折舊年限計算每月應(yīng)計提的折舊費，它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價值。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)在次月計提折舊費；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。計提的折舊費根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門所屬性質(zhì)核算至相應(yīng)成本、費用的“折舊費”明細(xì)科目中。固定電話及網(wǎng)絡(luò)費是指因工作需要以公司名義向電信運營商安裝固定電話、信息網(wǎng)絡(luò)所產(chǎn)生的費用，包括初裝費和每月使用費。根據(jù)所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生固定電話及網(wǎng)絡(luò)費時核算至相應(yīng)成本、費用的“固定電話及網(wǎng)絡(luò)費”明細(xì)科目中。移動通訊費是指因部門職員工作需要報銷手機(jī)話費，根據(jù)手機(jī)話費報銷制度、限額報銷，并取得合法發(fā)票。根據(jù)職員所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生移動通訊費時應(yīng)核算至相應(yīng)成本、費用的“移動通訊費”明細(xì)科目。業(yè)務(wù)接待費指公司在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各項業(yè)務(wù)交際費用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用。例如招待餐費、招待娛樂費、招待用煙、茶、酒、水果、禮品、紀(jì)念品等。邀請非本集團(tuán)的公司或人員到我集團(tuán)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)、考察所產(chǎn)生的機(jī)票、車費、住宿費、餐費等費用計入“業(yè)務(wù)招待費”，部門及人員檔案統(tǒng)一掛在組織邀請的部門名下。根據(jù)所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時應(yīng)核算至成本、費用的“業(yè)務(wù)接待費”明細(xì)科目，本明細(xì)科目按[部門檔案]進(jìn)行輔助核算。（在“差旅費”科目統(tǒng)一核算）差旅費主要指公司在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、行政管理過程中發(fā)生因公外出辦事、開會所產(chǎn)生的交通、伙食、住宿費等。出差期間對外接待應(yīng)酬的招待費計入“業(yè)務(wù)招待費”，不在“差旅費”列支。差旅費取消明細(xì)科目核算，發(fā)生的差旅費用統(tǒng)一在新增科目“差旅費差旅費”核算。差旅費中如果幾個人出差，由一人報銷，同部門無需進(jìn)行拆分；不同部門的，按出差部門進(jìn)行分拆。根據(jù)所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生的差旅費核算至相應(yīng)成本、費用的“差旅費”科目。本科目按[部門檔案]進(jìn)行輔助核算。租賃費指公司在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、行政管理過程中發(fā)生向其他單位或個人租用場地（包括辦公、物品存放、臨時種植物）、房屋（包括辦公、生產(chǎn)、物品存放）、機(jī)械電子移器設(shè)備等而支付的租賃費、物業(yè)管理費。如：房產(chǎn)公司開盤租賃大巴發(fā)生的租金，大巴停用場地租金，辦公室租金，展銷中心場地租金，展點場地租金，臨時接待點（咨詢點）租賃費，會議場地租金，農(nóng)場及綠化用地租金，各種設(shè)備、工具、器材租金。根據(jù)業(yè)務(wù)所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生租賃費時應(yīng)核算至相應(yīng)成本、費用的“租賃費”。租賃期多月或跨會計期間需進(jìn)行分?jǐn)偟耐ㄟ^“預(yù)付賬款”或“長期待攤費用”核算，按受益期進(jìn)行攤銷。咨詢審計費是指因公司需要或政府單位要求請中介機(jī)構(gòu)對公司相關(guān)事項提供咨詢、審計等而支付相關(guān)費用，如會計師事務(wù)所驗資費、審計費、咨詢費、評估費，律師事務(wù)所常年顧問費，其他中介服務(wù)費等。貸款時發(fā)生的財務(wù)顧問費通過“財務(wù)費用－財務(wù)顧問費”核算，貸款時發(fā)生的其他評估費、服務(wù)費通過本科目進(jìn)行核算。根據(jù)業(yè)務(wù)所屬部門性質(zhì)界定發(fā)生支付咨詢審計費時應(yīng)核算至相應(yīng)成本、費用的“咨詢審計費”。車輛費用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、行政管理過程中公司汽車、摩托車、吊車等車輛發(fā)生的費用，包括油費、維修保養(yǎng)費、保險費、路橋費、年審費、停車費、車船使用稅等。考慮減輕車輛費用核算時拆分的工作量，結(jié)合管理的需要，車輛費用下原來設(shè)置的八