【正文】 借款、長期應付款、財務費用等明細賬，直接或匯總登記總分類賬。（2） 每月月底，總賬會計需與明細賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確?；I資償付業(yè)務會計記錄真實、可靠。七、預算控制（一）預算管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 預算管理風險預算是指公司結合整體目標及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務事項進行相關額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。在預算管理過程中，公司應當關注的問題如下：（1） 編制的預算脫離實際，預算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；（2） 預算分解不具體、預算則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理效率低下；（3） 未將年度預算細分為季度預算和月份預算，可能導致年度財務預算目標難以實現(xiàn)；（4） 對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關部門未及時查明原因，未能提出解決辦法；（5） 各預算執(zhí)行部門未定期報告全面預算的執(zhí)行情況，可能造成預算體系失去權威；（6） 預算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預算調(diào)整體系缺乏準確性；（7） 預算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調(diào)整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化；（8） 預算考核未能總結預算管理過程中的經(jīng)驗與教訓，影響預算管理水平的改進和提高；（9） 預算考核未能正確評估公司預算期內(nèi)的各類風險水平和經(jīng)營形勢，可能導致公司無法準確認識面臨的各類風險，不能采取有效的防范措施；（10） 預算考核結果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關人員的積極性。 預算管理關鍵環(huán)節(jié)控制公司應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。公司在建立與實施預算內(nèi)部控制過程中，至少應當加強對預算關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立預算工作崗責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保各崗位相互分離；（2） 明確預算編制依據(jù)、程序和方法，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學；（3） 明確規(guī)定預算指標分解方式、預算執(zhí)行責任主體、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制，確保預算得到嚴格執(zhí)行；（4） 保證預算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強對預算調(diào)整的控制；（5） 建立預算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預算分析科學、及時，獎懲嚴格有據(jù)。 預算管理崗位職責預算管理控制崗位主要職責不相容職責股東大會 審批年度預算方案； 審批預算調(diào)整方案。 編制年度預算方案； 編制年度調(diào)整方案。董事會 審議預算目標、預算管理措施和辦法； 審批預算編制方法、分析制度和考核制度； 審批季度、月度預算目標； 審批預算管理的崗位責任制度； 組織制定年度預算方案，提交股東大會審議； 調(diào)解和仲裁預算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛。 編制預算管理制度； 審批預算方案?？偨?jīng)理 權限范圍內(nèi)審批超預算的資金支出申請； 審閱預算執(zhí)行情況報告。 年度預算方案的獨立審批； 編制預算執(zhí)行情況報告； 審批預算目標、政策。預算委員會 擬定預算目標和預算政策； 制訂預算管理的具體措施和辦法； 匯總、編制、平衡年度預算草案； 審核預算調(diào)整報告，編制調(diào)整方案并報批； 組織下達預算方案，并協(xié)調(diào)解決預算執(zhí)行中的問題； 考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標； 為預算編制、調(diào)整、分析、考核提供財務信息。審批預算草案。財務經(jīng)理 實施會計監(jiān)督； 協(xié)助預算委員會整理、分析預算編制相關信息。 預算的編制； 預算的考核； 預算的執(zhí)行。預算專員 匯總各部門在預算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預算分析和考核的依據(jù)； 擬定公司總體預算執(zhí)行情況報告； 擬定公司總體預算分析報告； 協(xié)助領導對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查； 協(xié)助開展預算執(zhí)行考核事項。 獨立向預算執(zhí)行部門提出； 預算編制、執(zhí)行建議； 審核公司總體預算執(zhí)行情況報告和預算分析報告。審計經(jīng)理 對預算執(zhí)行過程實施審計； 監(jiān)督，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題。對被審計部門實施處罰。各部門負責人 本部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制等工作； 配合做好公司總體預算的綜合平衡、分析； 提出本部門業(yè)務預算調(diào)整報告，報上級審批； 加強同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務預算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。 審批部門業(yè)務預算； 考核預算執(zhí)行情況； 審批調(diào)整方案。（二）預算授權批準控制 預算編制責任部門（1） 公司預算審批機構——股東大會。（2） 公司預算制定機構——董事會。（3） 公司預算管理機構——預算委員會。（4） 公司預算支持機構——財務部。（5） 預算執(zhí)行機構——公司各部門/各代理門店。 預算編制的授權審批（1） 預算目標制定和形成預算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定公司預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。預算委員會將批準的預算目標下達到公司各部門和各代理門店。（2） 部門預算編制上報公司各部門按照下達的財務預算目標和政策，結合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規(guī)定時間上報公司預算委員會。（3） 審查平衡公司預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。（4） 審議批準預算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎上重新匯總各部門預算方案，編制公司預算方案，上報公司董事會審核，股東大會審批，形成公司正式年度預算方案。 預算執(zhí)行中的授權審批（1） 公司預算審批、分解與下達公司預算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門為公司預算的責任部門。（2） 各項業(yè)務預算的執(zhí)行各責任部門按照預算責任分解情況分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。（3） 財務支出的審批預算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總經(jīng)理審批。預算外支出需提交預算委員會審議，董事會和股東大會審批。 預算調(diào)整中的授權審批（1） 預算調(diào)整申請公司各部門在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預算更改及修訂申請：預算執(zhí)行的差異率超出預算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂；發(fā)生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期及時修訂預算。（2） 申請審批預算委員會匯總各部門提交的預算調(diào)整申請，編制預算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批；預算委員會根據(jù)審批意見對預算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預算調(diào)整方案；預算委員會將新的預算調(diào)整方案下達到各部門，各部門執(zhí)行新預算。 預算分析與考核的授權審批（1） 公司各部門/各代理門店定期編制預算執(zhí)行情況報告，上交預算委員會。（2） 財務部對各部門提交的預算執(zhí)行情況報告進行分析，編制總體預算執(zhí)行情況分析報告。（3） 預算委員會根據(jù)分析結果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。（4） 根據(jù)審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關人員的積極性。（三）預算編制管理 預算編制原則全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。 預算分類（1） 按照編制時間劃分為年度預算、季度預算和月度預算 3 種形式。（2） 按照預算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預算、資本預算、財務預算 3 種形式。經(jīng)營預算包括銷售預算、采購預算、人工預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。財務預算包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計資產(chǎn)負債。資本預算包括對外投資預算、基建（含裝修）工程預算、固定資產(chǎn)更新預算。（3） 按照預算控制功能劃分為公司整體預算、部門預算和項目預算 3 種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等。 預算編制方式及方法（1） 公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方式。公司預算委員會提出公司的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達；二級預算部門依據(jù)公司參考性目標對本部門的要求，編制本部門預算；預算委員會匯總二級預算部門的預算，并編制公司總體預算，履行報批程序。（2） 預算編制的基本方法①固定預算：固定預算，又稱靜態(tài)預算。以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如采購量、銷售量）水平作為惟一的基礎，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。②彈性預算：以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期內(nèi)可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況的預算的方法。③零基預算：對于任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有的預算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關部門的職責范圍和經(jīng)營需要來安排有關項目預算數(shù)額的方法。④滾動預算：滾動預算，又稱永續(xù)預算。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算。⑤概率預算：概率預算是指對在預算期內(nèi)不確定的各預算構成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權平均計算有關變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。 年度預算編制程序（1） 每年 3月 3 日前，預算委員會負責人須向董事會提交年度預算完成情況，總經(jīng)理向董事會提交下年度經(jīng)營預測的報告；（2） 每年3月 10 日前，董事會下達主要經(jīng)營指標；（3） 每年3月 15 日前，預算委員會組織各部門負責人召開預算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至4個季度；（4） 各部門負責人組織編制本部門預算（草案）后提交預算委員會匯總、審核、整理，形成公司總體預算；（5） 年度預算必須于 3月 25 日～3月 30 日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。 月度預算編制程序（1） 月度預算要求每月 30 日前，由各部門負責人根據(jù)年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預算委員會提交月度預算（草案）；（2） 由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。 臨時預算編制程序（1） 臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預算；（2） 由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權限批準，在審批權限以外的項目，由董事會批準；（3） 董事會批準后實施，要求在項目正式啟動之前完成這類預算的編審工作。 備用籌資方案在各項預算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。（四）預算執(zhí)行控制 預算內(nèi)事項的申請預算內(nèi)事項的申請，須編制預算內(nèi)事項申請書，申請書的內(nèi)容如下：（1） 預算內(nèi)事項的活動和金額；（2） 預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱；（3） 預算事項預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。 預算外事項的申請預算外事項申請，須編制預算外事項申請書，內(nèi)容如下：（1） 注明預算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預算目標的合理性以及其它原因；（2） 詳細說明預算外支出的金額，預期回報等數(shù)據(jù)；（3） 具有審核、審批權人員的簽名。 核查和批準財務部、預算委員會、總經(jīng)理、董事會在各自的權限范圍內(nèi)履行各類預算事項申請的核查和批準職責。 建立預算執(zhí)行臺賬（1） 各部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結，并主動與財務對賬，做到日清日結。（2） 臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。 簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位（1） 董事長與總經(jīng)理簽訂總體預算執(zhí)行責任書；（2） 總經(jīng)理與其直接下級預算部門的負責人簽訂各部門的預算責任合同書；（3） 各基本預算部門的負責人與有關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書；（4） 預算責任書的內(nèi)容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。 預算執(zhí)行情況總結和反饋（1） 公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)；（2） 在預算執(zhí)行過程中各級預算部門應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點，預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表；（3） 將本部門預算反饋表連同預算工作總結送交財務部；（4） 財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結論，作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。 編制預算執(zhí)行情況報告（1） 各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告，編制頻率為年度、半年度和季度；（2） 預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求：各部門在進行預算執(zhí)行情況分析時，應與上一年度同期進行對比；各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場分析、銷售收入預測、重大成本支出預測、季度毛利預測、資本性支出完成預測等；各部門在進行第2季度分析時，應對全年完成情況進行預測；第4季度需按月提交月度預算支出預測，分別在 12 月底報送本月完成情況及下月的預算支出預測。 預算結余可以跨月度使用，但不能跨年度（五）預算調(diào)整管理進行預算調(diào)整必須遵循的原則（1） 預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)