【正文】 （2） 臺賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。 年度預(yù)算編制程序（1） 每年 3月 3 日前，預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人須向董事會提交年度預(yù)算完成情況，總經(jīng)理向董事會提交下年度經(jīng)營預(yù)測的報告；（2） 每年3月 10 日前，董事會下達(dá)主要經(jīng)營指標(biāo)；（3） 每年3月 15 日前，預(yù)算委員會組織各部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算工作會議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時間分解至4個季度；（4） 各部門負(fù)責(zé)人組織編制本部門預(yù)算（草案）后提交預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算；（5） 年度預(yù)算必須于 3月 25 日～3月 30 日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。（2） 預(yù)算編制的基本方法①固定預(yù)算：固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。 預(yù)算分類（1） 按照編制時間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 3 種形式。預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會審議，董事會和股東大會審批。預(yù)算委員會將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到公司各部門和各代理門店。各部門負(fù)責(zé)人 本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作； 配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析； 提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報告，報上級審批； 加強(qiáng)同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。預(yù)算委員會 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策； 制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法； 匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案； 審核預(yù)算調(diào)整報告，編制調(diào)整方案并報批； 組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題； 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)； 為預(yù)算編制、調(diào)整、分析、考核提供財務(wù)信息。 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。 記賬與對賬（1） 會計人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時登錄總賬及明細(xì)賬，確保籌資信息的準(zhǔn)確無誤；（2） 每月月底，總賬會計需與明細(xì)賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資業(yè)務(wù)會計記錄的真實(shí)、可靠。編寫籌資償付的記賬憑證。 審核籌資預(yù)算； 審核籌資方案； 審核籌資合同或協(xié)議。 制定財務(wù)管理的規(guī)章制度； 制定公司的財務(wù)規(guī)劃； 編制籌資預(yù)算； 編寫籌資方案； 擬寫籌資合同或協(xié)議； 審批公司的財務(wù)規(guī)劃。 建立固定資產(chǎn)卡片（1） 固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；（2） 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對象登記，一個登記對象設(shè)一張卡片，在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細(xì)資料；（3） 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報廢清理等憑證進(jìn)行登記。 審核審批行政部固定資產(chǎn)管理員對使用部門提交的購置申請表進(jìn)行審核；審核的內(nèi)容包括：購置金額大小，購置申請是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于計劃內(nèi)購置等。設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報廢處置計劃。審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報廢和投保計劃；編制盤虧、盤盈報告。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。（4）決算審計實(shí)施的主要內(nèi)容：6　 項(xiàng)目竣工決算報表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；7　 工程量是否真實(shí)，價格是否合理，計取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；8　 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；9　 建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；10　 交付使用財產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；11　 轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；12　 收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規(guī)；13　 項(xiàng)目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；14　 庫存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；15　 往來款是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；16　 基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；17　 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。（5）整理資料：工程項(xiàng)目（包括單項(xiàng)工程）竣工驗(yàn)收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（4）審查程序：審計部根據(jù)公司內(nèi)控管理委員會指示組織專項(xiàng)審計；向工程部發(fā)送《審計通知單》，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理委員會；對審計結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計。審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報告；工程項(xiàng)目實(shí)施方式合理性評估；工程費(fèi)用預(yù)算的審核；編制工程項(xiàng)目進(jìn)度報告；工程竣工驗(yàn)收、決算的審計。工程、采購付款計劃的編制；工程、采購費(fèi)用的支付；編制竣工決算報告。（5）公司月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 存貨成本的確認(rèn)（1）存貨以其成本入賬。（2）存貨核算職責(zé)分配：財務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進(jìn)行檢查。（2）庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。請購部門審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。質(zhì)管員開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗(yàn)收；抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗(yàn)工作。三、存貨控制（一）存貨管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 存貨管理風(fēng)險公司要加強(qiáng)對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運(yùn)營效率，就需要對存貨管理可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險如下：（1） 存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（3） 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；（4） 存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。應(yīng)付賬款必須及時登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。第三方物流或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗(yàn)收人員開“退貨單”呈送部門負(fù)責(zé)人核實(shí)后，報采購部門及財務(wù)部門辦理。（4）比質(zhì)比價采購方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價格、供貨期等進(jìn)行對比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價格最低的供應(yīng)商。 采購預(yù)算管理（1）編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的具體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。請購部門編制本部門年度采購預(yù)算和采購計劃；提交推薦供應(yīng)商名單；提交請購單；參與檢查采購物資質(zhì)量；參與合格供應(yīng)商選擇評審；對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。批準(zhǔn)采購計劃及預(yù)算；批準(zhǔn)計劃外采購項(xiàng)目；選定合格供應(yīng)商名單；填寫采購訂單；起草購貨合同。二、采購控制（一）采購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 采購管理風(fēng)險采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價款的行為，公司在采購管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險：（1） 采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；（2） 采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為；（4） 采購計劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；（5） 盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；（6） 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（7） 付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。取得或編制原始憑證；辦理資金業(yè)務(wù)。具體的財務(wù)、會計工作。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。公司在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：（1） 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；（4） 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；（5） 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。各部門管理崗位部門用款申請；授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請。出納盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；按規(guī)定辦理部門及個人用款支付； 編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（4）支付復(fù)核：財務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取Ｘ攧?wù)負(fù)責(zé)人審核采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；審核年度采購預(yù)算和采購計劃；審核預(yù)算及計劃外采購項(xiàng)目；根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同。應(yīng)付款會計核對原始憑證并入賬；審核付款憑證；供應(yīng)商明細(xì)賬及合同臺賬管理。采購物資的詢價比價。 采購方式控制（1）訂單采購方式①采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；②供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；③訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。 采購驗(yàn)收管理（1）貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并根據(jù)實(shí)際數(shù)量確認(rèn)“入庫單”。財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)工作。編制倉庫物資管理的臺賬；編制月入庫、出貨報告；編制盤點(diǎn)報告；辦理存貨保險購買申請手續(xù)。編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；決定存貨賬目的調(diào)整政策；決定購買存貨保險。存貨入庫按實(shí)收數(shù)量計算。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。嚴(yán)格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進(jìn)行貯存保管，定時對存貨進(jìn)行清潔和整理。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細(xì)賬、臺賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實(shí)際價格。（3）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法。 工程項(xiàng)目管理控制崗位職責(zé)工程項(xiàng)目管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批項(xiàng)目建議書；審批可行性研究報告；審批工程項(xiàng)目概預(yù)算報告；組織開展項(xiàng)目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；審批工程更改報告；審批工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報告。工程審計員組織工程項(xiàng)目竣工決算審計。 概預(yù)算審查控制（1） 工程項(xiàng)目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責(zé)如下： 工程項(xiàng)目部收集編制工程項(xiàng)目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項(xiàng)目預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進(jìn)行審核，對數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進(jìn)行審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項(xiàng)目概、預(yù)算的審查要求檢驗(yàn)工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性。（2）竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。 竣工決算審計控制（1）審計部是公司基建、裝