【正文】 號，以便向退休人員存折中劃入補貼。 銷售兌現(xiàn) 憑銷售會計傳遞的銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制計算表——→開具代扣款項收據(jù)——→根據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證 借：應付工資——辦事處（在冊人數(shù)800記應付工資） 營業(yè)費用——廣告費—宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資） ——打卡差旅費 ——業(yè)務費（兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費） 管理費用——電費（代扣水電費） 貸：其他應付款——10%風險金/長期服務金/養(yǎng)老/公積 其他應收款 應交稅金——所得稅——個人所得稅 銀行存款——→傳主管崗復核 （二）工資分配 分配當月工資 月末打印當月應付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證 借：管理費用——工資/福利 營業(yè)費用——工資/福利 制造費用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 管理費用——工會經(jīng)費 貨：應付工資 應付福利——提取福利 其他應付款——工會經(jīng)費——→傳主管崗復核 注：（1）工資分配后當月不能再有涉及應付工資憑證，因此可適當提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。 （2）分配工資后，部門應付工資無余額。 提取產(chǎn)量工資 根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計算福利費——→編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 貸：應付工資——車間 應付福利——提取福利 其他應付款——工會經(jīng)費 注：（1）應付工資余額應為車間提取的產(chǎn)量工資與應付工資——其他之和。 （三）福利性費用支出 審核行政事務部簽批的托幼費、學雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證 借：應付福利——相關明細科目 貸：現(xiàn)金——→傳出納崗 （四）長期服務金 長期服務金本金 （1）收長期服務金 根據(jù)新來員工所交金額開具收據(jù)——→在收據(jù)上注明員工姓名及所在部門——→根據(jù)收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款———長期服務金——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章——→登記長期服務金手冊，對新來員工情況及所交本金進行記載——→由員工本人簽字確認 注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。 （2）如因員工異動使服務金發(fā)生變更或根據(jù)公司規(guī)定在年終獎中代扣長期服務金時，要在長期服務金手冊異動情況表中登記，由員工本人簽字確認。 （2）退長期服務金 根據(jù)長期服務金明細表審核人力資源部開具的退長期服務金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務金利息（本金月利率（按人民銀行同期利率計算）月數(shù)）——→交財務部長簽字——→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證 借：其他應付賬款——長期服務金 財務費用——利息支出 貸：現(xiàn)金 （3）編制長期服務金明細表 年末根據(jù)長期服務金明細賬調整長期服務金明細表，保證賬表，表冊相符。 長期服務金獎勵金的滾存與支付 （1）長期服務金獎勵金的滾存 年初根據(jù)人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證 每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金 借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用 貸：其他應付款——獎勵金——→傳主管崗審核。 注：（1）年初在服務金明細表中計算獎勵金。 （2）獎勵金具體計算方法執(zhí)行《長期服務金管理辦法》。 （2）獎勵金支付 收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證 借：其他應付款——獎勵金 貸：現(xiàn)金——→傳出納崗——→登記長期服務金手冊獎勵金情況表 3．長期服務金手冊的登記與保管 （1）對長期服務金收、發(fā)、獎勵金計算及其它情況詳細的在長期服務金手冊中登記。 （2）每年3月份將長期服務金發(fā)放至個人簽字確認，并及時收回，妥善保管。（五）公積金管理 公積金變動 簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。 公積金退領及轉移 收到人力資源部開具的公積金提取（或轉移）申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉移憑證）——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提?。ɑ蜣D移）人 （六）管理性工作 及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發(fā)放。 及時清理其他應付款，保證代扣代繳到位。 加強長期服務金的管理，保證財務賬與長期服務金輔助賬一致，保管長期服務金手冊。 按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。 保證每月工資按時準確發(fā)放。 確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。 （七）工作要求 熟悉公司各類財務管理制度。 了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。九、稅務崗工作流程 （一）抄稅 按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務局抄稅 注：（1）辦事處攜外開具的普通發(fā)票，在核算收入當月進行抄稅。 （2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業(yè)務收入）17%。 （3）增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應，普通發(fā)票不必重新裝訂。 （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 （5）抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注：（1）計算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應。 （2）及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時抵扣。 （三）申報稅款 每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存 注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。 （2）填寫申報表時，應查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出****稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。 （3）各類稅款申報金額以相關稅法為依據(jù)。 （4）領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。 （5）全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。 （四）代辦出口退稅相關手續(xù) 復印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)——→填寫出****稅申報表——→傳主管崗審核——→財務部長蓋章——→申報——→登記稅票 （五）稅款交納 申報月度資金計劃 月末根據(jù)當月開票及抵扣情況、稅款交納計劃等預計下月稅款所需資金——→填寫月度資金計劃表——→財務部長審核 稅款繳納 填寫付款審批單——→財務部長審批——→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續(xù)——→登記資金計劃表——→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)——→在稅票登記本中注銷相應的稅票——→編制憑證 （1）完稅 借：應交稅金——增值稅—已交本年稅金/出****稅/未交增值稅 —所得稅—企業(yè)所得稅/個人所得稅 —城建稅 其他應交款—教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發(fā)展基金 貸：銀行存款 （2）劃卡 借：銀行存款—國稅卡/地稅卡 貸：銀行存款 （3）從卡中完稅 借：應交稅金（明細同上） 貸：銀行存款—國稅卡/地稅卡 (4)簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證 借：管理費用——公積金A*50% 其他應付款——公積金A*50% 貸：銀行存款A——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復核 (5)養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證 借：管理費用——勞?！B(yǎng)老金A*25/（25+4） 其他應付款A*4/（25+4） 貸：銀行存款A——→傳主管崗復核 注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應的稅票交給征管員，并記本中備注轉征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。 （2）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期。 （六）發(fā)票的領購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領用人簽名——→編制當月票據(jù)領用情況表 注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領用需求。 （2）票據(jù)按本發(fā)放，領用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領新的票據(jù)。 （3）領購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。 （七）管理性工作 隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。 及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。 熟練掌握公司各項稅款的交納情況。 積極清理以前年度欠稅情況。 協(xié)助開票崗完成相關工作。 （八）工作要求 熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。 了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 十、內(nèi)部審計崗工作流程 每月18前編制出調節(jié)表，并按調節(jié)表掛賬情況催促相應會計崗清理掛賬 （一）資產(chǎn)審計 貨幣資金審計 （1）審計目標 證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （3）實質性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。 ②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。 ③銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。 存貨審計 （1）審計目標 證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實質性審查 ①材料的審查 材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理 ②庫存材料審查 盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日 ③材料出庫的審查 對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為 應收賬款審計 （1）審計目標 ①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實質性審查 ①應收賬款的審查 取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用 ②應收票據(jù)的審查 取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn)審計 （1）審計目標 ①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實質性審查 ①固定資產(chǎn)入賬價值的審查 ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③固定資產(chǎn)折舊的審查 ④固定資產(chǎn)結存的審查 ⑤在建工程審查 （二）、收入、成本與費用審計 主營業(yè)務收入審計 （1）審計目標 證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同（三）、利潤審計 審計目標 證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 內(nèi)部控制