【正文】 “主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”——→編制記賬憑證 （1）新賬：運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證 （1）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 （八）編制產(chǎn)品銷售利潤表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。 八、工資福利崗位工作流程 （一）工資發(fā)放 現(xiàn)金工資性支出 （1）日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它 貸：現(xiàn)金 （3）備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次。 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 （1）編制工資表程序與在職員工相同 （2）每月4日前劃款，保證5日到賬 （3）編制憑證 借：管理費用——勞保（勞保人員工資） 應(yīng)付工資——其他（內(nèi)退人員工資） 管理費用——電費（代扣水電費） 其他應(yīng)付款（代付款項）（負(fù)數(shù)） 應(yīng)付福利（代發(fā)款項） 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——建行南湖辦 退休人員補貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細(xì)表——→打印補貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 （1）借：管理費用——勞保（退休人員補貼） 貸：銀行存款——工商珞獅路分理處——→傳主管崗復(fù)核 （二）工資分配 分配當(dāng)月工資 月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表——→編制工資分配明細(xì)表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證 借：管理費用——工資/福利 營業(yè)費用——工資/福利 制造費用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 管理費用——工會經(jīng)費 貨：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利——提取福利 其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章 注：（1）年初在服務(wù)金明細(xì)表中計算獎勵金。（五）公積金管理 公積金變動 簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注：（1）計算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。簽收稅務(wù)崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務(wù)部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證 借：管理費用——公積金A*50% 其他應(yīng)付款——公積金A*50% 貸：銀行存款A(yù) （六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表 注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領(lǐng)用需求。 （八）工作要求 熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理 ②庫存材料審查 盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 ③材料出庫的審查 對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為 應(yīng)收賬款審計 （1）審計目標(biāo) ①證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實質(zhì)性審查 ①應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用 ②應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn)審計 （1）審計目標(biāo) ①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實質(zhì)性審查 ①固定資產(chǎn)入賬價值的審查 ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③固定資產(chǎn)折舊的審查 ④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 ⑤在建工程審查 （二）、收入、成本與費用審計 主營業(yè)務(wù)收入審計 （1）審計目標(biāo) 證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同（三）、利潤審計 審計目標(biāo) 證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 內(nèi)部控制系。 （3）實質(zhì)性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。 積極清理以前年度欠稅情況。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。 （5）全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。 （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。 （2）記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證 每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金 借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用 貸：其他應(yīng)付款——獎勵金——→傳出納崗 （四）長期服務(wù)金 長期服務(wù)金本金 （1）收長期服務(wù)金 ——業(yè)務(wù)費（兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費） 管理費用——電費（代扣水電費） 貸：其他應(yīng)付款——10%風(fēng)險金/長期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積 其他應(yīng)收款 （6）編制正式工資表 從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細(xì)表——→傳人力資源作檔案保存 （7）編制記賬憑證 根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門（在冊人員工資） 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資） 管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼） 更改工程——GMP—其他（GMP部門工資） 應(yīng)付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼） 管理費用——電費（扣個人水電費）(負(fù)數(shù)) 貸：其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅 銀行存款 在職員工工資發(fā)放 （1）整理異動信息 簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄 注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 （3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致?！幹朴涃~憑證 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品—中轉(zhuǎn)庫作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價?！掳l(fā)出賬 深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能。（成本+價差） 貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 其他應(yīng)付款——價差——→傳銷售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進行核算?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （3）編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。塑料庫 材料發(fā)出產(chǎn)品成本核算 （3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款——武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）（機修車間領(lǐng)用） 制造費用 （2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。 （3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 （4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。 參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 （3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 借：現(xiàn)金 注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ③支出清理費用 ①盤盈 （4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。 （八）工作要求 熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。 （2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款） 注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。貸：銀行存款 研究開發(fā)費 審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證 借：管理費用——研究開發(fā)費 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （3）維修物資 ①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證 借：工程物資——專用材料—維修材料 貸：銀行存款或現(xiàn)金/營業(yè)費用——辦公用品（部門專項） 清潔費 貸：低值易耗品——辦公用品庫審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批 注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出?！婕艾F(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。 （4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。 （3）審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。 高開沖紅 審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證 借：營業(yè)費用——高開沖紅 房租、倉租 審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項） 貸：現(xiàn)金 （3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 付現(xiàn) （1）費用報銷 審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督