【正文】 識來自于評價和管理組織行為的方法，這些方法有：定義影響成本、質量和傳達行為等因素之間的關系；詳細評價組織執(zhí)行情況；評價計劃與實際結果之間的差異(如成本、進度和質量等)，并利用這些數(shù)量化信息管理有關活動和產品；管理組織的信息資源，利用所需要獲取的信息制訂正式?jīng)Q策。 在此階段，能幫助組織的關鍵財務管理活動有：確定投入與產出質量之間的關系和運用數(shù)量化方法表達組織行為的平均水平；運用數(shù)量化信息管理和控制經(jīng)營過程；管理信息資源支持決策制定者。提供技術分析支持。監(jiān)督與預期的決策和行為相反的結果；提供足夠信息支持決策，以便預先理解潛在的財務含意。 (5)優(yōu)化(階段5)。該階段組織的重點在于不斷地改進。管理的作用集中體現(xiàn)在對歷史經(jīng)驗的學習上，且對未來要改進提高的領域有一個明確的認識，這里涉及的活動有：利用技術更新和程序改進，找到使成本最小化、產出或收入最大化的方法；尋找最好的實務，向別的組織學習；放眼外界，確定改進的時機；針對其他同類組織評價組織執(zhí)行情況并制定戰(zhàn)略性的目標；利用技術創(chuàng)新和程序改進提高效率并鞏固產出質量；發(fā)展可以影響組織行為的內外部參與性變化的預期信息，且為管理這些因素制訂戰(zhàn)略性的對策。在此階段，幫助組織的財務管理活動有：制訂戰(zhàn)略性的改進目標；提供戰(zhàn)略性的預期信息；分析和預防質量問題；通過程序改進和技術創(chuàng)新優(yōu)化財務管理。 模型的運用 一般情況下，對該模型的運用可分以下三步進行：首先，制定組織所需要的財務管理能力；然后，評估它的適當能力水平；最后，為解決要求的財務管理能力與實際的財務管理能力之間的差異提供指導。 為了與管理者應對財務管理負責這一原則保持一致，對該模型的運用可進一步發(fā)展豐富，具體分為以下三大步： 第一步，組織應分析如何制定財務管理要求，這些要求應與組織的中層管理者相聯(lián)系，因為中層管理者對確定組織的目的和方向，以及評估組織的財務及非財務風險起著關鍵性的作用。分析的目的在于解決以下3個問題： (1)組織面臨的哪些財務風險，哪一種必須被控制? (2)組織需要的哪些財務信息滿足內控核算要求? (3)所需要的哪些財務信息支持它的經(jīng)營政策? 第二步，為組織制定一個完整的管理控制框架，其中包括決定組織所需要的且與財務部門的責任相稱的財務管理能力。 一旦已制定的財務管理要求在整個管理控制框架內，組織的管理將明確可能存在的剩余風險且評估這些風險的可接受性。當認為這些風險不能接受時，應重新考慮它的財務管理要求和能力。 第三步，制定組織執(zhí)行財務管理的框架。這一步涉及到監(jiān)督活動和行為，這些活動須確保已制定的財務管理要求和財務管理能力處于平衡狀態(tài)，適應組織的風險控制需要。關鍵在于：任何從監(jiān)督中明確的差異必須得到解決。如根據(jù)組織的要求修正風險分析或財務管理框架等。 財務管理診斷依據(jù)財務及財務管理活動的內在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業(yè)財務狀況的經(jīng)濟指標的分析入手，尋找薄弱環(huán)節(jié)，深入分析影響這些指標的資金業(yè)務因素和管理因素，并從中找出主要的影響因素。然后，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略對財務管理的要求和企業(yè)所具備的可能條件，提出改革方案，并幫助企業(yè)實施改革方案?？梢姡攧赵\斷的主要步驟可以歸納為：根據(jù)診斷要求查報表；對照設定標準找問題；依據(jù)內在聯(lián)系找原因；按照戰(zhàn)略目標提改進方案。在這些步驟中，對企業(yè)現(xiàn)有的各種財務報表、統(tǒng)計報表進行核算和數(shù)據(jù)比較是主要的方法。財務診斷中的計算不是以帳面平衡為目的，而是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因的手段。由三部分組成。 。側重對企業(yè)的外部環(huán)境展開，目的是掌握以下情況： (1)企業(yè)所處行業(yè)的特征； (2)企業(yè)的特征； (3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領域的成功關鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的最佳經(jīng)濟規(guī)模是多少，平均投資額是多少； (4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進水平是什么； (5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機構的一般關系以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力； (6)同行業(yè)競爭者資金籌措與運用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。 戰(zhàn)略性分析的任務是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風險度，成功關鍵因素，機遇和威脅為企業(yè)的財務管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標準。 。它側重對企業(yè)財務系統(tǒng)展開，目的是掌握以下情況： (1)企業(yè)財務管理體制的現(xiàn)狀； (2)企業(yè)資金流動運行及其功能現(xiàn)狀(效益性、流動性、安全性)； (3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現(xiàn)狀； (4)企業(yè)成本及成本管理的現(xiàn)狀； (5)改進企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的條件。 執(zhí)行性分析的任務是把握企業(yè)財務系統(tǒng)的特點、成熟程度、優(yōu)勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關鍵問題，并把握改善財務系統(tǒng)功能的可行因素。 。這里所述的改善方案是對企業(yè)整個財務系統(tǒng)提出的綜合改善方案。 改善方案包括兩部分：財務的戰(zhàn)略方針和財務的戰(zhàn)術管理體系。 企業(yè)的財務方針屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分。它要明確以下問題： (1)戰(zhàn)略期內，對企業(yè)資金流的總功能要求是什么?側重點是什么? (2)各戰(zhàn)略經(jīng)營領域內，資金流的功能要求是什么?側重點是什么? (3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關系和位勢的基本對策。 (4)企業(yè)的投資方針是什么，即戰(zhàn)略投資的重點、強度、速度；投資效益的最低限和投資風險的最高限。 (5)企業(yè)成本管理的重點經(jīng)營領域、重點成本項目、重點產品，以及大致的成本目標。 財務的管理體系則要解決以下問題： (1)建立與企業(yè)經(jīng)營領域復雜程度、經(jīng)營和金融風險度相適應的財務管理體制(包括組織機構、規(guī)章制度等)。 (2)從關鍵的問題入手、強化資金籌措與使用的業(yè)務能力和計劃控制能力的具體改進建議。 (3)從關鍵問題入手，強化成本管理能力的具體改進建議。 下面列示日本中小企業(yè)廳用的財務診斷調查單，以供參考。 中小企業(yè)廳財務診斷調查單（參考用） 、帳簿組織、事務處理： (1)會計組織符合會計原理嗎 (2)帳簿組織適合企業(yè)的實際情況嗎? (3)每月都做試算表嗎?及時性和適用性如何? ： (1)資本結構(相對于經(jīng)營資本、自有資本和借入資本的比例)合適嗎? (2)與自有資本相比，借入資本是否過多? (3)從流動資產來看，短期負債是否過多? (4)與銷售額相比，應收貨款是否過多? (5)固定資產是否超過自有資本和長期負債的總和? (6)應收貨款、庫存(原材料、在制品、成品)、固定資產投資的狀況，是否對籌措資金和經(jīng)濟核算帶來不良影響? ： (1)應收貨款總額的限度及庫存量是否確定得合理?資本運用是否有效率? (2)應收貨款的回收、管理做得是否適當? (3)資金的固定投資狀況，以及以此為基礎的資本運用狀況是否有問題? (4)對固定資產的投資是否過大? (5)經(jīng)營資本的內部運用效率是否惡化? (6)是否按要求進行庫存物資管理? (7)安全性和資本運用效率之間的關系有無問題? (8)材料、在制品、成品各自的周轉時間能否保持平衡? ： (1)能達到目標資金利潤率嗎?(包括總資金利潤率、經(jīng)營資金利潤率和自有資金利潤率)。 (2)銷售利潤率能保持一般的水平嗎?(包括總利潤率、營業(yè)利潤率)。 (3)銷售費用每年都在提高嗎? (4)管理費用率是否有增長的趨勢?管理費和銷售費用的構成比例是否適當? (5)把實際和預算作過對比了嗎? (6)搞過成本核算了嗎? (7)是否采用標準成本? (8)是否采用以部門劃分的計算方式? ： (1)資金籌措表制作了嗎? (2)是否掌握固定費用、變動費用?更重要的是是否了解盈虧平衡點，是否進行核算管理? (3)進行財務分析嗎? 既要注意經(jīng)濟效益，更要注意財務狀況； 既要注意經(jīng)營業(yè)績，更要注意資產質量； 既要注意凈利潤，更要注意現(xiàn)金流量； 既要注意利潤總額，更要注意利潤總額構成； 既要注意經(jīng)營結果，更要注意經(jīng)營業(yè)績產生的環(huán)境； 既要注意當前經(jīng)營業(yè)績，更要注意未來發(fā)展趨勢； 既要注意資本保值增值，更要進行企業(yè)效績評價； 既要注意財務指標的穩(wěn)健性、良好性，更要注意財務管理體制的健全性、有效性； 財務診斷應與企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動相結合?！±贤林谱饕槐貌?，一本好書，一個安靜的夜晚......