【正文】 政部和國(guó)家總局規(guī)定不計(jì)入損益外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到的該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額稅。 11企業(yè)支付給個(gè)人的傭金是否可以在稅前列支？答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除：o 有合法真實(shí)憑證； o 支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）； o 支付給個(gè)人（證券經(jīng)紀(jì)人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%； 11企業(yè)支付給職工的防暑降溫費(fèi)可否稅前扣除？答：企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除），超過(guò)部分不得扣除。 11如何確定視同銷售的行為？答：1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項(xiàng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 11確定企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入？答：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出（財(cái)社[2002]107號(hào)）文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1支付給職工的一次性補(bǔ)償金可否稅前扣除？答：企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 12行業(yè)會(huì)費(fèi)是否可稅前扣除？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)規(guī)定：納稅人按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)于12月底前填制《行業(yè)會(huì)費(fèi)審核確認(rèn)申請(qǐng)表》并提供協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織收取會(huì)費(fèi)通、發(fā)票復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)主管局審核后方可扣除。 12我公司是新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。 12公司為女職工交繳的女工生育保險(xiǎn)可否稅前扣除？比例是多少？答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)，可以稅前扣除。 12我公司取得一臺(tái)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)該如何確定計(jì)提折舊的年限？答：取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。 12對(duì)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可否抵免企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 第九部分外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 12我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]115號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)。企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應(yīng)的搬遷、租賃費(fèi)用，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷、租賃費(fèi)用的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 12請(qǐng)問(wèn)如何區(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。（2）已實(shí)際支付，并取得相應(yīng)廣告發(fā)票。（3）通過(guò)一定的媒體傳播。 13請(qǐng)問(wèn)外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅？答：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)進(jìn)行上述投資所發(fā)生的費(fèi)用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 13企業(yè)職工的培訓(xùn)費(fèi)用能否稅前列支？答：企業(yè)開(kāi)業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開(kāi)辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷。企業(yè)開(kāi)業(yè)后發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，個(gè)別數(shù)額較大的，可根據(jù)具體情況分期攤銷。 1我公司為外商投資企業(yè)，有一個(gè)項(xiàng)目的一部分請(qǐng)國(guó)外另一家公司制作，并付了制作費(fèi)，對(duì)方開(kāi)了發(fā)票給我們，請(qǐng)問(wèn)國(guó)外的發(fā)票是否可以作為入賬？答：境外發(fā)票只要是真實(shí)、合法的，亦可作為原始憑證入帳。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)對(duì)該發(fā)票有疑問(wèn)的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或公正機(jī)構(gòu)的證明。 14外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠？答：凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認(rèn)定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。 14外商投資企業(yè)2年以上帳齡的應(yīng)付帳款應(yīng)否繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算企業(yè)所得稅。 14請(qǐng)問(wèn)哪些費(fèi)用可以計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”？答：企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、開(kāi)工典禮費(fèi)等。 14公司購(gòu)買一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，何時(shí)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅？答：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。 14公司報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要報(bào)批嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)文]規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作出書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)附上財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等。 14我公司發(fā)生的籌辦費(fèi)如何攤銷？答：稅法規(guī)定企業(yè)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷籌辦費(fèi)，而且攤銷期限不得少于五年；對(duì)經(jīng)營(yíng)期不滿五年的，其籌辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按經(jīng)營(yíng)期限以直線平均法計(jì)算攤銷。 14請(qǐng)問(wèn)，股東以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)投資，應(yīng)如何攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)？答：稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；作為投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同有中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不少于十年。 14請(qǐng)問(wèn)，公司可以預(yù)提費(fèi)用嗎？答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開(kāi)支。 14我公司進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，能否享受稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）173號(hào)文]規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 150、我公司可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備嗎？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)從事信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不允許在稅前計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收帳款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 15我公司為總機(jī)構(gòu)，在外地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)如何匯總計(jì)算所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅。 15企業(yè)收到的上一年度的多繳稅款，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅。 15我公司可以列支外籍總經(jīng)理的境外保險(xiǎn)費(fèi)嗎？答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。但上述境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。 15公司是從事房地產(chǎn)外商企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)提比例是多少？答：根據(jù)《中華人民共的國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)記錄或者單據(jù)，全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。 15我公司是中外合資企業(yè)，2004年發(fā)生虧損是否可彌補(bǔ)下一年度？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》規(guī)定：納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 15外國(guó)公司的境外稅收可否扣除？答：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的利息、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得，這部分收入應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)的所得，如果在境外已繳納所得稅，可以作為費(fèi)用扣除。 15外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策是什么？（與149題重復(fù)）答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)文件規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，除按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 15對(duì)于追加投資單位獨(dú)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定是什么？答：根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文件規(guī)定，從2002年1月1日起，從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條所規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠：條件是追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元或者追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資的50%。 15我公司因生產(chǎn)需要擴(kuò)大生產(chǎn)，但由于資金不足向銀行借款，借款所產(chǎn)生的利息可列入企業(yè)的費(fèi)用嗎？答：企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或者自有資金不能滿足某項(xiàng)投資的需要以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等實(shí)際情況而發(fā)生的借款所支付的利息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合以下條件的，可以作為企業(yè)費(fèi)用列支：一是借款利息的證明文件；二是借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算利息。49 / 49