【正文】 市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。取得的2005年1月1日以后開具的舊版發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。3我公司與甲公司發(fā)生購銷業(yè)務(wù)往來，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎？答：不能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開增值稅專用發(fā)票。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。3我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷，但是還有一筆貨款沒有收回，收到該貨款時(shí)能否開具增值稅專用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開嗎？答：一般納稅人申請(qǐng)注銷后無法開具增值稅專用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。這種新的代開的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過后才能抵扣。納稅人領(lǐng)購的普通發(fā)票發(fā)生丟失時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)，攜帶《國稅普通發(fā)票領(lǐng)購簿》和《國稅稅務(wù)登記證》副本原件，向其所屬國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書面報(bào)告。3我公司開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開一份正確的發(fā)票。應(yīng)進(jìn)行如下操作：在國稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè) ”（7月16日）。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過軟盤報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動(dòng)，請(qǐng)問贈(zèng)送的部分需要開發(fā)票嗎？如果要應(yīng)該如何開具發(fā)票，是單獨(dú)開具發(fā)票，還是合并開票？答：單位或個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開具，也可以合并開具。4個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票，適用什么稅率？答：從事銷售貨物的個(gè)人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個(gè)人，適用的增值稅征收率為6%；個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。如2005年1月1日起開具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開具新版普通發(fā)票。4請(qǐng)問辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料？答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：企業(yè)自印發(fā)票申請(qǐng)審批表；《稅務(wù)行政許可審批表》（模板附后）一份； 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（應(yīng)注明“與原件無誤”并加蓋公章）；經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；申請(qǐng)自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份；申請(qǐng)報(bào)告一份。4我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的一般納稅人，開具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購并自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。4我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開票時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理？答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)電子發(fā)票代碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 5輔導(dǎo)期一般納稅人增購發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？答：預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。 5商家買一贈(zèng)一的贈(zèng)品要不要交增值稅？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。換言之，廠家、商家以買一贈(zèng)一的手段促銷，無償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類產(chǎn)品的市場(chǎng)（無市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。總公司已是一般納稅人，請(qǐng)問下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國稅發(fā)[1994]59號(hào)）規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1998]124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 5折扣方式銷售貨物如何征增值稅？答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購買方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。 5銷貨方放收到購貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？答：以物易物是一種較為特殊的購銷活動(dòng)，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 6生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅？答：凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。因此，銷售方通過贈(zèng)送實(shí)物的形式，返還給單位的小汽車，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，補(bǔ)繳增值稅。因此，發(fā)生銷售貨物行為，無論是否開票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。 6外國企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎？答：外國企業(yè)參加展覽會(huì)后，直接在我國境內(nèi)銷售展品，或者展銷會(huì)期間銷售商品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 6外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？答：銷售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的銷售凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 6拍賣行征的是營業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]40號(hào)）規(guī)定，? 對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。 ? 對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。 6我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問要到哪里辦理？答：根據(jù)職責(zé)劃分：? 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。 70、請(qǐng)問出口貨物應(yīng)退稅款該如何計(jì)算？答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算： 1）、應(yīng)退增值稅計(jì)算。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額247。外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，有兩種計(jì)算方法：a、從價(jià)定率征收的應(yīng)退稅計(jì)算應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)金額消費(fèi)稅率b、從量定額征收應(yīng)退稅款計(jì)算應(yīng)退稅款=出口數(shù)量單位稅額生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 7出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅？答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時(shí)，必須提供：? 企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會(huì)計(jì)聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。 ? 供貨企業(yè)寫情況說明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫銀行證明作為退稅申報(bào)附件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說明上批注復(fù)印件與原件核對(duì)屬實(shí)，銀行證明稅款已入庫。 7請(qǐng)問如何辦理出口退稅登記？答：辦理程序如下：? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。 ? 退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計(jì)算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料：? 申報(bào)報(bào)表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)） o 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 o 當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表一、附表二復(fù)印件 o 增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件） ? 申報(bào)資料 o 出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表 o 出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)） o 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)） o 出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)） o 運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件 o 出口貨物備案清單（通過保稅區(qū)物流企業(yè)出口） o 以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本 （3） 出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料 7我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問哪些屬于出口貨物的違章行為？答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：? 未按規(guī)定辦理出口退稅登記的； ? 未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的； ? 拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的； 7由于我公司的操作過失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任嗎？答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》([93]財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 7請(qǐng)問2005年對(duì)化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》（財(cái)稅明電[2004]4號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2004]214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]071號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。并提供以下證件資料：? 企業(yè)書面申請(qǐng) ? 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件 ? 法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件 ? 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件 ? 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件 ? 登記企業(yè)開設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開戶銀行證明原件及復(fù)印件 ? 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件 ? 招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供） ? 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。 8出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口超過90日未辦理出口退稅手續(xù)如何