會計精品問答-資料下載頁
2025-08-04 14:00本頁面
【正文】 贈不符合規(guī)定時不能扣除，相當于所得稅前不能扣的我們給扣除了，在計算應納稅所得額時再加回來也就是調增“應納稅所得額” 馮同學：那那個 12% 怎么算??？ 孟老師：公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12% 的部分，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 18. 朱同學：在新會計準則里，利潤表“本期金額”如何理解？指 1 月到當月的累計數(shù)還是當月的發(fā)生數(shù)？如現(xiàn)在需要做 2009 年 10 月的利潤表，根據(jù)新準則的規(guī)定，主營收入“本期金額”一欄填 10 月收入還是填 1 － 10 月收入？有人說當月，有人說累計。 但根據(jù)企業(yè)會計準則第 32 號——中期財務報告第二條 中期財務報告，是指以中期為基礎編制的財務報告。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。 第十二條 中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量。 因為短于一年的都叫中期，那么是否說明應該填入累計數(shù)？ 彭老師：這要看你的報表期間 月度報表本期數(shù)就是本月，另外有本年累計數(shù)。新準則下利潤表沒有“本年累計數(shù)” 19. 舒同學：可變現(xiàn)凈值與現(xiàn)值，公允價值三者的區(qū)別是什么？ 溫老師：可變現(xiàn)凈值是存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。可變現(xiàn)凈值主要是針對存貨而言的。 現(xiàn)值是將未來的現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，考慮了時間因素。公允價值并非現(xiàn)值，但是在現(xiàn)值可以作為確定公允價值的一種參考。 公允價值是公平交易市場中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。強調的是公平交易的市場，而計算現(xiàn)值時的現(xiàn)金流量并不一定是公平交易市場中的現(xiàn)金流量，所以現(xiàn)值不一定是公允價值。 20. 張同學：賬面價值是什么??？不太懂。 比如在存貨里講跌價準備這一部分的時候，這樣講，在確認存貨跌價準備的時候，以賬面價值與可變現(xiàn)凈值來進行比較，來確定應該計提的跌價準備，然后再以應該計提的存貨跌價準備跟實際已經(jīng)計提了的存貨跌價準備來進行比較來確定本期應該計提或者是沖回的跌價準備。 這里就不明白了，賬面價值是否考慮跌價準備的影響??？也就是說，賬面價值是不是賬面余額減去跌價準備??？ 孟老師： 對固定資產(chǎn)來講： 賬面價值＝固定資產(chǎn)的原價－計提的減值準備－計提的累計折舊； 賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價； 賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊。 對無形資產(chǎn)來講： 賬面價值＝無形資產(chǎn)的原價－計提的減值準備－累計攤銷； 賬面余額＝無形資產(chǎn)的賬面原價； 賬面凈值＝無形資產(chǎn)的攤余價值＝無形資產(chǎn)原價－累計攤銷。 其他資產(chǎn)：（成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同） 賬面價值＝賬面余額－計提的資產(chǎn)減值準備 注：對于企業(yè)的其他資產(chǎn)，只涉及賬面價值和賬面余額的概念。賬面價值都是賬面余額減去計提的減值準備等備抵類科目后的金額；賬面余額都是各自賬戶結余的金額。
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