會計精品問答(已修改)
2025-08-16 14:00 本頁面
【正文】 1. 張同學(xué)：請問一下消費稅什么時候計入換入資產(chǎn)的成本呢？ 王老師：賬面價值核算成本，消費稅計入換入資產(chǎn)成本；公允價值核算成本，消費稅計入營業(yè)稅金及附加比較合適。 2. 李同學(xué)：本月對方已通過認證的發(fā)票，我方（銷售方）誤作廢了，所以專票沒有退回，現(xiàn)在應(yīng)該怎樣處理這個問題？ 張老師：到稅務(wù)機關(guān)采取存根聯(lián)補錄申報。 孟老師：讓對方單位去稅務(wù)局開一份進貨退出及索取折扣折讓證明單，你根據(jù)這個就可以開紅票了，走一下退貨的手續(xù)，再開一份同樣的增票就可以了 3. 王同學(xué)：典當(dāng)行業(yè)續(xù)當(dāng)，結(jié)清前期的利息就能續(xù)當(dāng)，只要滿足這個條件，續(xù)當(dāng)次數(shù)是否不限？ 錢老師：關(guān)于續(xù)當(dāng)次數(shù)，世界大多數(shù)國家和地區(qū)的典當(dāng)立法沒有制，僅包含充分保護當(dāng)戶享有續(xù)當(dāng)這項法定權(quán)利的一些條款時，主張續(xù)當(dāng)?shù)膶崿F(xiàn)，應(yīng)當(dāng)由典當(dāng)雙方當(dāng)事人進行約定。 如美國《緬因州典當(dāng)法》規(guī)定：“每名當(dāng)戶有權(quán)每月至少可按相同的當(dāng)金月利率續(xù)當(dāng)一次，向典當(dāng)行書面或口頭提出續(xù)當(dāng)申請均可。”過去我國實行續(xù)當(dāng)次數(shù)有限制的制度。如中國人民銀行《典當(dāng)行管理暫行辦法》第 30 條第 3 款曾規(guī)定：“自典當(dāng)期滿之日起 5 日內(nèi)，經(jīng)雙方同意，可以續(xù)當(dāng)，但只能續(xù)當(dāng)一次?！蹦壳斑@種狀況已經(jīng)改變，我國開始實行續(xù)當(dāng)次數(shù)無限制的制度。如國家經(jīng)貿(mào)委《典當(dāng)行管理辦法》第 35 條規(guī)定：“經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)”，但并未對續(xù)當(dāng)次數(shù)加以任何限制，續(xù)當(dāng)次數(shù)完全依據(jù)典當(dāng)雙方當(dāng)事人之間的約定。 4. 杭同學(xué)：增加遞延所得稅資產(chǎn)本期不是要多交稅，但分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用不是減少所得稅費用了嗎？我不太理解，請老師指點，謝謝，是不是還要通過應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出去？ 孟老師：遞延所得稅資產(chǎn) / 負債影響的只是所得稅費用，對于本期應(yīng)交稅金 企業(yè)所得稅科目沒有影響。 5. 胡同學(xué)：購貨方購買波紋管，買賣合同中簽訂合同價款包含將波紋管運到購貨方，現(xiàn)在購貨方急用，自己提貨，并開具運輸專用發(fā)票，現(xiàn)購貨方如何賬務(wù)處理？ 溫老師：購貨方將取得的運輸專用發(fā)票的 7% 作為進行抵扣，以下售價不含增值稅，賬務(wù)處理類似： 借：原材料（售價＋運費 93% ） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（售價 17%+ 運費 7% ） 貸：銀行存款 6. 葛同學(xué)：請教一個銷項稅額的問題 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17 ％， 2009 年 5 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1 ）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬元，另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 萬元。 （ 2 ）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元。 書上的解答如下： （ 1 ）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額＝ 80 17 ％＋ （ 1 ＋ 17 ％） 17 ％＝ 我的疑問是：一，運輸費稅率不是按 7 ％抵扣嗎？為什么這里是按 17 ％抵扣。
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