【正文】 工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356247。(1+13%)13%104+247。(1+3%)3%=(萬元)。3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000247。(1+9%)3%=(元)。4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關(guān)稅法（一）本章考情分析本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費稅結(jié)合出計算問答題、綜合題。2015年教材的主要變化，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定。第一節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人（了解）一、征稅對象關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”、“海關(guān)領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟嬚麝P(guān)稅時有不同的計稅規(guī)則。二、納稅義務(wù)人第二節(jié) 進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則概況（了解，能力等級1）進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定立法程序制定公布實施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。稅號及所對應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（）為基礎(chǔ)。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。、章及稅號進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號。，可運用稅則總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號。進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確?！纠}1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時，對于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類。 【答案】A【例題2?單選題】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報（）明確。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級2）（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。（新增）【例題1?單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為（）。（2009年原制度） 【答案】D【例題2?單選題】對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。 【答案】D（二）出口關(guān)稅稅率我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關(guān)稅。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率（200余種）。征收出口關(guān)稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。（三）特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅——進(jìn)口附加稅?！咎崾尽繉﹃P(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進(jìn)口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。（2）征收出口關(guān)稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法?！纠}?多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯誤的有（）。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定 【答案】AD（四）關(guān)稅稅率的運用（掌握）（P179），應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實施的稅率。但有特例?！纠}1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時使用的稅率為（）。 高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】D【例題2?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年），應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅 ，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅 ，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅 ，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（）。（2014年），按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅，按原申報進(jìn)口之日實施的稅率補稅，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價格與應(yīng)納稅額的計算本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）二、關(guān)稅完稅價格（掌握）三、應(yīng)納稅額的計算（掌握）一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級1）基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個具備實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的?！纠}?單選題】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。，其原產(chǎn)地為越南，其原產(chǎn)地為澳大利亞 ，其原產(chǎn)地為澳大利亞，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為新加坡【答案】D【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國就是意大利?！景咐?】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值=40/140=%，鉆石原產(chǎn)國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=%，鉆石原產(chǎn)國是意大利。【相關(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa