【正文】 確的級別批準(zhǔn)注銷憑證以防止重復(fù)使用對方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單作內(nèi)部核查檢查付款憑證后是否有單據(jù)；檢查核準(zhǔn)購貨標(biāo)志；注銷憑證的標(biāo)志；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志復(fù)校采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的真實性和合理性；檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄訂貨單均經(jīng)事先編號并登記入賬；驗收單均經(jīng)事先編號并登記入賬；賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并登記入賬；檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性；檢查驗收單連續(xù)編號的完整性；檢查買方發(fā)票連續(xù)編號的完整性；從驗收單追查至采購明細(xì)賬；從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確計算金額的內(nèi)部查核采購價格和折扣的批準(zhǔn)審核內(nèi)部檢查的標(biāo)志，審計采購價格和折扣的標(biāo)志將采購明細(xì)賬中記錄的業(yè)務(wù)同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較；復(fù)核包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票的準(zhǔn)確性購貨業(yè)務(wù)的分類正確采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘?；分類的?nèi)部核查檢查工作手冊和會計科目表檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)志參照賣方發(fā)票，比較會計科目上的分類購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄要求一收到貨物或接受勞務(wù)就記錄購貨業(yè)務(wù)檢查工作手冊并觀察有無未記錄的買方發(fā)票存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等到明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志通過加計采購明細(xì)賬，追查過入商品采購和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否準(zhǔn)確，用以測試過賬和匯總的準(zhǔn)確性四、采購審計實施計劃（見附件）五、采購審計總體報告審計總體報告審計結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成六、審計工作效果反饋重點問題追蹤、改善追蹤在總體審計報告后10工作日內(nèi)完成審計取證及反饋報告在取得追蹤及改善承諾總體最后期限10個工作日內(nèi)完成。采購部內(nèi)部管理控制制度審計報告我們于2008年10月10日至10月24日對采購部的管理制度進行了審計。采購部資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是公司財務(wù)及生產(chǎn)管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見?！　∥覀儼凑铡秲?nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握采購部的管理情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出采購部的采購業(yè)務(wù)中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按公司相關(guān)規(guī)定及本次審計意見進行處罰。一、采購部管理制度審閱的基本情況如下：《物料采購程序》生效于2008年4月22日，存在的問題：“”沒有定義和詳細(xì)說明；“”沒有定義和詳細(xì)說明；“、輔料的采購；?！辈少彽姆止げ幻鞔_，采購職權(quán)和采購范圍。審批權(quán)限沒有規(guī)定；“”沒有定義和詳細(xì)說明；“”沒有定義和詳細(xì)說明；“《采購訂單》或《采購合同》，經(jīng)采購負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后執(zhí)行；進口原料采購由國際部根據(jù)生產(chǎn)情況提出計劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行；進口開關(guān)柜采購由國際部根據(jù)生產(chǎn)訂單及市場情況執(zhí)行采購?！比鄙賹徟掷m(xù)，采購單的審批和控制；進口原料有審批規(guī)定，進口開關(guān)就沒有；“，由市場部提供相關(guān)的出貨單及發(fā)票給采購部，采購部再進行入庫及報賬、付款?！睕]有控制程序?！?，取得共識后擬制采購訂單或采購合同，一般訂單（常規(guī)用生產(chǎn)物資）由采購負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，超過二十萬元以上的合同由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。特殊物資（如設(shè)備）由總經(jīng)理授權(quán)人執(zhí)行采購?！迸鷾?zhǔn)權(quán)限不清；“‘首先應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商，取得諒解和支持后’采購人員應(yīng)重新發(fā)出采購訂單或合同，并同時在此單上申明前單作廢?！?；“，庫管員依送貨單或?qū)嵨矧炞C物料數(shù)量及包裝，合格后通知質(zhì)保部依據(jù)《來料檢驗標(biāo)準(zhǔn)》進行檢驗。檢驗合格質(zhì)檢員在入庫單的檢驗欄簽字，辦理入庫手續(xù)。”與現(xiàn)實中收貨員開“送檢單”的關(guān)系如何？；“：工裝部的材料、工具參照《工裝部來料入廠檢驗制度》執(zhí)行；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門的人員驗收合格后在入庫單的檢驗欄上簽字確認(rèn)，倉庫方可辦理入庫手續(xù)。”應(yīng)該是質(zhì)保部、生產(chǎn)部、采購部、技術(shù)部四方會檢，共同確認(rèn)；《供應(yīng)商評價程序》生效于2008年4月22日，存在的問題：有方式有方法缺少供應(yīng)商“具體的評價內(nèi)容”如外協(xié)廠商 “勞務(wù)供應(yīng)” 的“生產(chǎn)能力的評價”、“生產(chǎn)規(guī)模的評價”等?！恫少徆芾碇贫取飞в?008年4月22日，存在的問題：我們知道采購前期的一般流程是使用部門和倉庫、物控提出物料需求（申購意向）交物控部門，由物控部門匯總成《物料需求計劃》或《請購單》交采購，采購根據(jù)物料的性質(zhì)、需求的時間數(shù)量等做出《采購計劃》報批后執(zhí)行采購。實際上真正的采購管理包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗收入庫、發(fā)料使用九個流程的管理。此制度明顯缺點是缺乏控制程序，首先就沒有崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制，另外如采購作業(yè)方式，期限、詢價、定價、合同、供應(yīng)商管理、驗收及付款程序都不夠具體或沒有規(guī)定，作為一個控制制度，是如何保證采購質(zhì)量的？其控制程序又是什么？那些材料物資屬于合同采購、特約廠商采購和一般采購這些是制度需要詳細(xì)規(guī)定的內(nèi)容。其次缺乏內(nèi)部監(jiān)督程序，以致失去了嚴(yán)密性、規(guī)范性、完整性，作為公司的采購與付款內(nèi)部控制制度，應(yīng)該是符合公司自身的管理、經(jīng)營、生產(chǎn)特點的，并反映公司文化背景的操作性的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制程序和控制辦法，所以在邏輯上和操作上并沒有很好的結(jié)合本公司的具體情況進行進一步細(xì)化和具體化?！睹鈾z產(chǎn)品及其供應(yīng)商評價方法》生效于2008年4月22日，存在的問題：免檢產(chǎn)品的定義和詳細(xì)說明或范圍沒有規(guī)定；免檢產(chǎn)品及供應(yīng)商評價的時效性沒有規(guī)定；其控制流程沒有詳細(xì)說明； 《外協(xié)加工管理》生效于2008年4月22日，存在的問題：外協(xié)加工物資沒有詳細(xì)說明那些材料物資是外協(xié)物資，只有簡單的工作流程規(guī)定，且流程也不具體?！恫少彶康馁|(zhì)量目標(biāo)及評價方法》生效于2008年4月22日，存在的問題：采購及時有效率僅僅是采購質(zhì)量的一個方面，其他的諸如“合同差錯率”以及“合同的保管完整率”等就沒有規(guī)定。二、采購審計內(nèi)部控制制度目前現(xiàn)狀填寫申購單。但實際申購的依據(jù)是由上級領(lǐng)導(dǎo)審批后的物料需求計劃。需更改該條款。技術(shù)文件及特殊產(chǎn)品的檢驗；實際上是沒有執(zhí)行的。3；實際上有部分無檢驗程序取得共識后擬制采購訂單或采購合同，一般訂單（常規(guī)用生產(chǎn)物資）由采購負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，超過二十萬元以上的合同由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。特殊物資（如設(shè)備）由總經(jīng)理授權(quán)人執(zhí)行采購。實際上在運行中，但公司沒有批準(zhǔn)權(quán)限。采購管理制度：一、月采購計劃，公司物料做月采購計劃是為使公司在財務(wù)、生產(chǎn)上有計劃性，對控制資金流通和生產(chǎn)有很好的指導(dǎo)作用，生產(chǎn)計劃部根據(jù)公司實際情況，制定如下流程規(guī)范月采購計劃：1．生產(chǎn)計劃部物料控制人員根據(jù)生產(chǎn)計劃、未完成生產(chǎn)訂單、每月發(fā)貨量、目前庫存量及采購周期制定常規(guī)庫存產(chǎn)品月使用計劃，由部門主管審核后交采購主管；2．各生產(chǎn)部門根據(jù)本車間庫存及生產(chǎn)訂單要求提出車間輔助物資月使用計劃；3．設(shè)計中的特殊物料由各車間根據(jù)設(shè)計人員的物料單做出月使用計劃；4．以上計劃要求每月30日前交于采購部主管； 6．生產(chǎn)計劃部按月對臨時物資和特殊物資進行趨勢分析，經(jīng)常使用物資可轉(zhuǎn)為常規(guī)物料，通知倉庫做庫存儲備；7．各部門每月15日休修正一次月使用計劃以使庫存更加合理；（如訂單發(fā)生更改需及時通知采購人員）。目前現(xiàn)實中都沒有執(zhí)行。二、請購要求，采購部根據(jù)生產(chǎn)計劃部提出的月采購計劃進行采購。為了節(jié)省資金和配合公司產(chǎn)品訂單要求，對于緊急訂單的物料采購，采購部則按訂單要求進行，盡可能滿足市場的需求。公司為了更好地管控物料的采購，對各部門及車間的物料流程作如下要求1．常規(guī)物料：由生產(chǎn)計劃部按庫存和最低最高庫存要求提出采購申請，做物料庫存，填寫請購單經(jīng)主管審批后送采購部主管；目前只有部分物料運用了此規(guī)定。2．特殊、臨時物料：由生產(chǎn)車間或產(chǎn)品設(shè)計人員臨時提出采購計劃，填寫請購單經(jīng)部門主管審核送生產(chǎn)計劃部，由生產(chǎn)計劃部統(tǒng)一匯總后，報常務(wù)副總經(jīng)理審批后，再交到采購部進行采購。目前沒有匯總。4．工裝部全部為計劃生產(chǎn)，模具用材料及刀具，不需做庫存，又有專業(yè)要求，由車間根據(jù)生產(chǎn)要求提出請購申請，由部長審核，常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購部主管進行安排采購；目前由齊助理審批。（總規(guī)）對于上述物資的分類，有生產(chǎn)計劃部組織鑒別，做常規(guī)物料最低、最高庫存表、車間存物資表，以便于指導(dǎo)庫管員及車間采購物料。由采購部門做產(chǎn)品采購周期一覽表，以便車間、庫管員提前請購。目前有做庫存，但不合理。三、供應(yīng)商選取與評價，供應(yīng)商的選擇對于公司產(chǎn)品的質(zhì)量和成本有很大影響，因此供應(yīng)商由采購部匯同總工辦或技術(shù)支持部、絕緣事業(yè)部、質(zhì)保部、生產(chǎn)車間共同控制。1．常規(guī)產(chǎn)品供應(yīng)商，由采購部組織評選至少三家，做供應(yīng)商調(diào)查和考查，了解供應(yīng)商生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量、價格情況，以供備選；目前沒有做到每個產(chǎn)品3個廠商。外協(xié)加工管理規(guī)定：．物流部負(fù)責(zé)外協(xié)產(chǎn)品的單重的測量并上報采購，及外協(xié)單據(jù)的保管；．技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供外協(xié)產(chǎn)品的面積核算及外協(xié)產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（如鍍層厚度、耐老化性能標(biāo)準(zhǔn)等）；目前都沒有執(zhí)行。4. ．車間生產(chǎn)或采購的零配件需進行后續(xù)表面處理才能出庫的（如電泳、鍍銀、鍍錫）應(yīng)先辦理入庫手續(xù)后，由倉庫保管員進行收、發(fā)外協(xié)產(chǎn)品并保管相關(guān)的單據(jù)。月末統(tǒng)一交給采購部采購人員，目前實際運行為采購部人員收貨入庫，計劃部外發(fā)。采購部的質(zhì)量目標(biāo)及評價方法中質(zhì)量目標(biāo)：采購及時率（不延誤生產(chǎn)、不不良品質(zhì)反饋）99%。目前尚未達標(biāo)三、本次審計發(fā)現(xiàn)的其它現(xiàn)實問題2008年9月23日收貨員說起：2008年9月18日晚班消耗了7瓶液氮。我認(rèn)為存在缺斤少兩的問題，因此供應(yīng)商在3月份出現(xiàn)過缺斤少兩的問題。當(dāng)時由采購部對此供應(yīng)商做了處罰。在內(nèi)部實施檢驗抽查稱重，至今無部門執(zhí)行。得知當(dāng)即轉(zhuǎn)告質(zhì)保部部長，建議質(zhì)保、采購、生產(chǎn)使用部門進行三方抽查。在電器調(diào)查中，得知液氧180公斤/瓶使用24小時，液氮120公斤/瓶使用2~3小時，告知并強調(diào)電器主管詳細(xì)記錄每瓶液氮液氧的具體使用時間和過程及數(shù)量。核查：。送貨單：遇到檢驗不合格的物料，直接在客戶送貨單上涂改退回，如2008年8月21日深圳市金緯士科技有限公司，送貨單NO 0800830環(huán)氧板 張 762 涂改成292（單價欄內(nèi)） 470退回及送貨人員簽字 定位套 PCS 1108 退回125PCS不良品……由于沒有貼不合格標(biāo)識而導(dǎo)致誤用，沒有退貨。（）已經(jīng)半個多月還沒有辦理退貨。10月14日福建博力達機電有限公司（10月9日送貨單）：7箱靜觸頭抽查1箱少9件。可知：，并不核對原始憑證《送貨單》。（電鍍機構(gòu)件和電器鍍銀件），并沒有保管條件，顯得雜亂。特別是對有質(zhì)量問題或更改過的送貨單的保管應(yīng)引起重視。所以，公司在驗收入庫和賬目核對登賬上存在嚴(yán)重違規(guī)行為和管理過錯。從采購到使用都缺乏有效的控制。四、采購合同的審計五、對采購績效及庫存物資的真實性及存在狀況的審計六、采購物資購入價格差異的審計七、采購與付款循環(huán)符合性測試所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購貨方的最大利益已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確購貨業(yè)務(wù)的分類正確購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等到明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總八、采購審計的總論及建議總論通過對采購部管理制度的審閱，我們不難知道公司在采購審批和付款審批上存在授權(quán)批準(zhǔn)問題以及一個職位同時擁有采購審批和付款審批的權(quán)利，責(zé)任關(guān)系和內(nèi)部監(jiān)督實際上是不健全的。有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管存在問題，如有采購計劃和采購合同，沒有送貨單，采購員按合同數(shù)量入庫的現(xiàn)象以及送貨單的涂改和沒有退貨單也退貨的現(xiàn)象，也說明了公司在憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)不健全，使用和保管制度存在漏洞。另外有制度不執(zhí)行，有問題不及時解決的現(xiàn)象也就在所難免了。建議總體說來，公司在職責(zé)權(quán)限方面非常的模糊和簡單，沒有系統(tǒng)的分析和評估，制度不健全和各流程相當(dāng)?shù)拇植凇８縻暯涌诤筒块T職責(zé)各自為政，流程變化無窮，飄忽不定。作為部門的控制制度，并沒有對如何保證采購質(zhì)量和如何控制進行詳細(xì)的內(nèi)容規(guī)定，從而不具備嚴(yán)密性和規(guī)范性。從制度的審閱和調(diào)查可知在整個采購過程管理中都缺乏內(nèi)部監(jiān)督程序而失去了完整性，也許是公司的產(chǎn)品和服務(wù)的特性所決定，從而建立一個符合公司自身的管理、經(jīng)營、生產(chǎn)特點的，并反映公司文化背景的操作性的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制程序和控制辦法勢在必行。深圳市XXXX股份有限公司生產(chǎn)審計部XXXX2008年10月16日星期四（請相關(guān)人員盡快在2008年10月24日前審計好四、五、六、七的相關(guān)審計實際狀況，完善八的總結(jié)和建議）28 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