【正文】 賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。② 個別報銷情況不屬實，例如：報銷2010年45月差旅費(fèi)，所附出租車發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21）。③ 以以前舊版發(fā)票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費(fèi)用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費(fèi)用，存在一定的涉稅風(fēng)險。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。建議財務(wù)部加強(qiáng)對費(fèi)用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當(dāng)有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來的涉稅風(fēng)險。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進(jìn)行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經(jīng)詢問財務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進(jìn)行清理，財務(wù)部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應(yīng)賬戶。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。根據(jù)企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得 3隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶。因此，建議財務(wù)部根據(jù)實際情況，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。根據(jù)會計制度，會計與出納應(yīng)當(dāng)對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會計資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報表的編制帶來便利。審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。二、其他情況通過抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：⑴將購買專柜支出做費(fèi)用報銷，取得普通發(fā)票。例如：2010年2月9日付40購買專柜18,，取得普通發(fā)票。2010年2月11日,付68購買信號放大器直接做部門營運(yùn)費(fèi)用報銷。等等。經(jīng)詢問相關(guān)會計人員，財務(wù)部對專柜的處理如下：對所有專柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進(jìn)項抵扣；單個價值低于10,；高于10,（？？為什么抽查的18,？）如此賬務(wù)處理的弊端有三：① 多繳了增值稅。財務(wù)中心如若能要求采購人員取得專用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進(jìn)項，降低了增值稅實際稅負(fù)率；譬如此專柜可以抵扣進(jìn)項稅=18,17%=3,。又如2010年6月11日 付14購買空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項。類似情況不少。② 多繳納了企業(yè)所得稅。若將專柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費(fèi)用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。舉個例子，有什么規(guī)定說沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費(fèi)用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個問題上，我能看出2個認(rèn)識上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購買費(fèi)用能否在費(fèi)用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進(jìn)費(fèi)用報銷不符合企業(yè)會計制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在匯算清繳時，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當(dāng)年75%做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費(fèi)用化的問題的混淆。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個問題。沙發(fā)屬于實物資產(chǎn)，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。③ 如果專柜等實物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說，該資本化的沒有資本化，卻費(fèi)用化，有什么弊端？第一，雖然類似專柜等存在實物形態(tài)的資產(chǎn)在財務(wù)帳上已做費(fèi)用報銷，看似完成了賬務(wù)處理，但是類似的實物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個問題：因為財務(wù)中心沒有設(shè)立固定資產(chǎn)臺帳，那么又有沒有一級明細(xì)帳，二級明細(xì)帳呢？這些資產(chǎn)怎么實現(xiàn)監(jiān)管？誰來管？資產(chǎn)丟失責(zé)任誰來負(fù)？第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒有作為資產(chǎn)來管理,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營、創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權(quán)價格是根據(jù)評估價格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前的盈利能力來確定。那么應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。第三，如此多資產(chǎn)費(fèi)用化，長期以來形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計機(jī)構(gòu)造成不好印象。⑵未嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費(fèi)支出。例如2010年2月12日 付96 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運(yùn)費(fèi)用。對固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個條件應(yīng)計入“長期待攤費(fèi)用”，在使用年限內(nèi)攤銷：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區(qū)分支出的性質(zhì)、類別，統(tǒng)一計入部門營運(yùn)費(fèi)用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實際情況；另一方面，片面增大營運(yùn)費(fèi)用，使公司財務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實地反映公司的資產(chǎn)、費(fèi)用等情況。經(jīng)詢問相關(guān)會計，財務(wù)部是根據(jù)金額大小來區(qū)別裝修支出的；規(guī)定裝修費(fèi)2萬元以上才計入“長期待攤費(fèi)用”，低于2萬元直接做部門營運(yùn)費(fèi)用。我公司低于2萬元的小額裝修支出較多，建議嚴(yán)格按照制度規(guī)定，按照支出性質(zhì)判別支出。審計部2010年7月29日第五篇：華帝股份內(nèi)部控制審計報告華帝股份：內(nèi)部控制審計報告中山華帝燃具股份有限公司內(nèi)部控制審計報告目錄一、內(nèi)部控制審計報告12二、附件:中山華帝燃具股份有限公司內(nèi)部控制自我評價報告39三、審計機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件*機(jī)密* 內(nèi)部控制審計報告中審國際鑒字(2011)01020093 中山華帝燃具股份有限公司全體股東: 按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了中 山華帝燃具股份有限公司(以下簡稱華帝股份公司)2010 年 12 月 31 日的財務(wù)報表內(nèi)部 控制的有效性。一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指 引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化 可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變的不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認(rèn)為，華帝股份公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保 持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。中審國際會計師事務(wù)所 有限公司中國注冊會計師: 周俊杰中國注冊會計師: 陳志中國北京2011 年 3 月 2 日附件中山華帝燃具股份有限公司董事會關(guān)于公司 2010 內(nèi)部控制的自我評價報告遵照《深圳證券交易所關(guān)于做好上市公司2010年報告工作的通知》(深證上〔2010〕434號)、《中國證監(jiān)監(jiān)督委員會廣東監(jiān)管局關(guān)于做好轄區(qū)上市公司2010年報告相關(guān)工作的通知》(廣東證監(jiān)〔2011〕2號)的要求，公司董事會及下設(shè)審計委員會依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號)、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》，并比照《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的規(guī)定，對2010公司內(nèi)控制度的執(zhí)行、內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)部審計的執(zhí)行情況進(jìn)行了認(rèn)真評估，現(xiàn)作出如下自評:一、公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況(一)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)情況在管理控制方面，公司根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)，以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，不斷建立健全內(nèi)部控制體系。本內(nèi)公司董事會審計委員會組織開展內(nèi)部控制體系的檢查和評估工作，對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理和修訂，經(jīng)核查，公司已形成了包含法人治理、企業(yè)組織、財務(wù)會計管理、行政管理、人力資源管理、績效薪酬考核、市場營銷管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)研發(fā)管理、資產(chǎn)管理、知識產(chǎn)權(quán)管理等在內(nèi)的一系列內(nèi)控管理制度，制定和修訂了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總裁工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事年報工作制度》、《財務(wù)管理制度》、《關(guān)聯(lián)交易決策制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金使用管理辦法》、《重大信息內(nèi)部報告制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記管理制度》、《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《信息安全管理規(guī)范》、《計算機(jī)終端管理制度》、《發(fā)票結(jié)算管理制度》、《供應(yīng)商業(yè)績考核制度》、《知識產(chǎn)權(quán)管理制度》、《文件審批管理規(guī)定》、《業(yè)務(wù)審批流程》、《審計督察管理辦法》、《內(nèi)部舉報管理規(guī)定》、《控股子公司管理制度》、《控股子公司總經(jīng)理工作制度》、《控股子公司績效管理制度》《休假管理制度》、《存庫檢視管理制度》、《招投標(biāo)管理辦法》、《經(jīng)銷商月度授信管理制度》等等，目前公司已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制覆蓋了生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)運(yùn)營及技術(shù)研發(fā)控制方面，公司依據(jù)自身的行業(yè)特點和實際生產(chǎn)情況，制定了《生產(chǎn)、試驗、檢驗設(shè)備采購管理制度》、《安全檢查制度》、《安全教育制度》、《勞動防護(hù)用品管理制度》、《危險化學(xué)品安全管理制度》、《特種作業(yè)人員管理制度》、《生產(chǎn)安全事故管理制度》等相的工作制度和工作流程，明確了各崗位工作職責(zé)，保證了公司生產(chǎn)的安全及效率。公司通過了 ISO14001 環(huán)境管理體系認(rèn)證、ISO9001:2008 質(zhì)量管理體系認(rèn)證以及 QC080000 有毒有害物質(zhì)管理體系認(rèn)證，能夠嚴(yán)格按照上述管理體系的要求規(guī)范運(yùn)作，并不定期對各項生產(chǎn)管理制度及質(zhì)量管理體系進(jìn)行分析和評估，檢查公司的安全生產(chǎn)狀況，消除或降低生產(chǎn)活動中的隱患。針對技術(shù)研發(fā)，公司制定有《新產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量管理規(guī)定》，并嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)立項及評審流程，保證對技術(shù)創(chuàng)新的有效投入，提升公司產(chǎn)品競爭力。在財務(wù)和資本運(yùn)作方面，公司制定規(guī)范的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計法》等會計規(guī)章制度及稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會計核算及財務(wù)管理。公司建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，在貨幣資金、資產(chǎn)采購、費(fèi)用報銷、重大投資等方面均執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，最大化保障公司利益。(二)公司治理結(jié)構(gòu)完善情況公司依照《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)以及《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《公司章程》等制度的規(guī)定，召集、召開董事會會議、監(jiān)事會會議和股東大會，通過明確“三會”決策、執(zhí)行、監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，確?！叭龝钡倪\(yùn)作合法、有效，保障“三會”決議的落實和執(zhí)行到位。公司股東大會是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對公司發(fā)展規(guī)劃以及重大事項進(jìn)行表決。公司董事會嚴(yán)格執(zhí)行股東大會決議，能夠把控公司發(fā)展的方向，監(jiān)督經(jīng)營層履行職責(zé)，董事會下設(shè)提名委員會、審計委員會、薪酬考核委員會、戰(zhàn)略發(fā)展委員會四個專門委員會，各專業(yè)委員會委員能夠利用自身的專業(yè)知識為公司發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，輔導(dǎo)和監(jiān)督公司的運(yùn)營管理，在本報告期戰(zhàn)略委員會因公司發(fā)展需求，對外進(jìn)行實地考察，給公司引薦優(yōu)秀的經(jīng)營管理模式，助推公司管理水平提升。公司監(jiān)事會由股東代表監(jiān)事和職工代表監(jiān)事組成，能夠獨(dú)立表達(dá)看法和意見，保障公司股東和員工以及其他利益相關(guān)者的權(quán)益。報告期內(nèi)，公司董事、監(jiān)事進(jìn)行了換屆選舉，董事、監(jiān)事任職資格和人員構(gòu)成均符合公司治理的要求，能夠保障公司治理工作的良好開展。公司不定期組織公司董事、監(jiān)事、高級管理人員進(jìn)行法律法規(guī)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和理解公司治理的要求，并安排董事、監(jiān)事和關(guān)機(jī)管理人員參加廣東證監(jiān)局上市公司高級管理人員專項培訓(xùn)、獨(dú)立董事專項培訓(xùn)。公司通過制訂、實施公司2010經(jīng)營層和管理層激勵方案，增強(qiáng)公司高管勤勉盡責(zé)意識，督促經(jīng)營層落實董事會的經(jīng)營計劃。內(nèi)公司根據(jù)廣東證監(jiān)局《關(guān)于轄區(qū)上市公司治理常見問題的通報》(廣東證監(jiān)〔2010〕155號)的要求，對公司的治理狀況進(jìn)行全面檢查，對不足之處進(jìn)行整改，完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成了《中山華帝燃具股份有限公司公司治理自查報告》。(三)公司控制架構(gòu)建設(shè)情況公司建立較為科學(xué)的組織架構(gòu)，以審計委員會為公司內(nèi)控架構(gòu)建設(shè)的負(fù)責(zé)人，由審計督察部負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，確立了包括各事業(yè)部、各職能部門職責(zé)和權(quán)限在內(nèi)的基本的控制架構(gòu)和層級控制關(guān)系，公司以業(yè)務(wù)審批流程為主干，從上到下，結(jié)合公司制度和各部門的規(guī)章進(jìn)行有效控制，公司對經(jīng)營層制定了總裁工作細(xì)則，強(qiáng)化公司各崗位工作職責(zé)，保證公司董事會及高級管理人員下達(dá)的指令得到嚴(yán)格執(zhí)行。(四)公司風(fēng)險評估和控制體系的建設(shè)情況報告期內(nèi)，公司能夠?qū)σ酝鶗r期的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查總結(jié)，持續(xù)監(jiān)控公司經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險和道德風(fēng)險等，通過定期組織月度及季度工作檢視會議、實施定期及專項審計等，及時發(fā)現(xiàn)、評估公司面臨的具體風(fēng)險，并采取必要的控制措施。(五)公司內(nèi)審部門的運(yùn)作情況公司內(nèi)審部門為審計督察部，其設(shè)置獨(dú)立于財務(wù)部門，直接隸屬于董事會審計委員會，公司主管內(nèi)部審計工作的負(fù)責(zé)人為公司副總裁，下設(shè)審計督察部經(jīng)理 1 人、審計專員 3 人，即共 4 名專職內(nèi)審人員。公司審計督察部主要職責(zé)包括:(1)對公司各事業(yè)部、各職能部門、各控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估。(2)對