【正文】 存在問題：，取得共識(shí)后擬制采購訂單或采購合同，一般訂單（常規(guī)用生產(chǎn)物資）由采購負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，超過二十萬元以上的合同由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 審計(jì)組長：20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：、輔料的采購；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：附被審單位意見收件時(shí)間：2008年 深XXXX審 機(jī)密等級(jí)：審計(jì)組長（主審）： 采購物資購入價(jià)格差異的審計(jì)抽查財(cái)務(wù)1022　抽查財(cái)務(wù)1021對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)抽查財(cái)務(wù)1020供應(yīng)商考核表審閱XXXX1016《采購部質(zhì)量目標(biāo)及評(píng)價(jià)方法》審閱XXXX1014 （備注：倉庫賬面數(shù)據(jù)截止于2008年10月23日星期四 9：00）采購審計(jì)實(shí)施計(jì)劃被審計(jì)部門：采購部具體審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法審計(jì)人員起止日期審計(jì)的具體內(nèi)容重點(diǎn)問題《物料采購程序》審閱XXXX1010 核對(duì)： 名規(guī) 月2008年10月 10日采購審計(jì)工作底稿審計(jì)單位：公司審計(jì)室深XXXX審計(jì)通字（2008）第011號(hào)被審單位：采購部審計(jì)項(xiàng)目：采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容摘要編制人： 采購審計(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙簽報(bào)：XXXX副總經(jīng)理日 被審單位（蓋章） 月2008年10月10日制度摘要起效時(shí)間目前現(xiàn)狀審計(jì)結(jié)論，填寫申購單。，但相應(yīng)的采購文件（采購合同、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)報(bào)告、廠家資質(zhì)文件等）歸口采購部統(tǒng)一管理；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 依據(jù)生產(chǎn)訂單、庫存情況、請(qǐng)購單、《合格供應(yīng)商清單》、各種采購物料對(duì)應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、資料和檢驗(yàn)文件。、新產(chǎn)品開發(fā)用的原料、輔助用品、配件，需由開發(fā)人員明確特殊要求（質(zhì)量要求、技術(shù)要求、圖紙資料等）或提出初步方案后交采購，由采購人員確定定價(jià)、付款方式及運(yùn)費(fèi)、發(fā)票情況，作采購合同。特殊物資（如設(shè)備）由總經(jīng)理授權(quán)人執(zhí)行采購。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 執(zhí)行: 復(fù)核20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題《供應(yīng)商質(zhì)量記錄》上。執(zhí)行:20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題1．生產(chǎn)計(jì)劃部物料控制人員根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、未完成生產(chǎn)訂單、每月發(fā)貨量、目前庫存量及采購周期制定常規(guī)庫存產(chǎn)品月使用計(jì)劃，由部門主管審核后交采購主管；20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：否3. 存在問題為了節(jié)省資金和配合公司產(chǎn)品訂單要求，對(duì)于緊急訂單的物料采購，采購部則按訂單要求進(jìn)行，盡可能滿足市場(chǎng)的需求。 復(fù)核：xxxx新產(chǎn)品的請(qǐng)購可由設(shè)計(jì)人員明確特殊要求提出采購方案，經(jīng)相關(guān)副總經(jīng)理或總工程師批準(zhǔn)后，自行采購所需的試樣物料；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：2．特殊物料，由技術(shù)人員或生產(chǎn)車間提供調(diào)查資料，由采購部參與到價(jià)格及交貨談判中，經(jīng)常需要采購的，可轉(zhuǎn)為常規(guī)產(chǎn)品，由采購部控制；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：制度執(zhí)行負(fù)責(zé)人: 審計(jì)員：物料驗(yàn)收完成后由倉庫負(fù)責(zé)按《倉庫出、入庫制度》組織入庫，按要求擺放，有產(chǎn)品不良及時(shí)通知采購人員。 制度摘要起效時(shí)間目前現(xiàn)狀審計(jì)結(jié)論根據(jù)生產(chǎn)部門、質(zhì)保部對(duì)該供應(yīng)商提供商品試用12個(gè)月的實(shí)際使用效果20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：根據(jù)上述幾項(xiàng)的綜合評(píng)價(jià)，確定合格供應(yīng)商，經(jīng)評(píng)價(jià)合格的供應(yīng)商由管理者代表批準(zhǔn)，將上述評(píng)價(jià)結(jié)果記錄在《供應(yīng)商評(píng)估表》上，將合格供應(yīng)商名稱記錄在《合格供應(yīng)商清單》上20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：外協(xié)加工管理規(guī)定4. 工作內(nèi)容：2008422 采購審計(jì)內(nèi)部控制制度核查記錄被審計(jì)部門：采購部．外發(fā)零件應(yīng)由車間或倉庫指定人員管理。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：生產(chǎn)部門對(duì)該產(chǎn)品13個(gè)月的實(shí)際使用效果表示滿意20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：列為免檢的產(chǎn)品只做外觀上的對(duì)比驗(yàn)證20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：質(zhì)量目標(biāo)：采購及時(shí)率（不延誤生產(chǎn)、不不良品質(zhì)反饋）99%20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：目前尚未達(dá)標(biāo)《緊急訂單處理流程圖》20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：執(zhí)行:審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上?！傲銕齑妗辈呗缘墓?，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。是否運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。因此要重點(diǎn)審計(jì)，以把住物資采購價(jià)格關(guān)。企業(yè)庫存物資存在狀況的審查，是將庫存物資積壓、毀損、超儲(chǔ)、質(zhì)次等現(xiàn)狀暴露出來，進(jìn)行客觀、公正，實(shí)事求是地分析和評(píng)價(jià)。包括核實(shí)及分析付款金額的準(zhǔn)確性，核實(shí)供貨發(fā)票的真實(shí)性，核實(shí)材料價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)雜費(fèi)等采購成本類型的實(shí)際金額，會(huì)計(jì)部門的總賬及明細(xì)賬登記是否及時(shí)，是否與實(shí)際驗(yàn)貨數(shù)量保持一致，成本計(jì)算中的運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偸欠窈侠?，審查?yīng)付賬款及各種承兌匯票的實(shí)際到期時(shí)間，以及采購過程中的各種商業(yè)折扣記賬情況，審查各種采購所欠債務(wù)的真實(shí)程度，審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶的明細(xì)賬登記情況，還要審查采購成本賬戶在驗(yàn)收入庫以后，結(jié)轉(zhuǎn)金額計(jì)算方法第二步再對(duì)上述相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，進(jìn)行內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，以確定其相關(guān)重點(diǎn)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的種類、時(shí)間、性質(zhì)、范圍。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。審批權(quán)限沒有規(guī)定；“”沒有定義和詳細(xì)說明；“”沒有定義和詳細(xì)說明；“《采購訂單》或《采購合同》，經(jīng)采購負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后執(zhí)行；進(jìn)口原料采購由國際部根據(jù)生產(chǎn)情況提出計(jì)劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行；進(jìn)口開關(guān)柜采購由國際部根據(jù)生產(chǎn)訂單及市場(chǎng)情況執(zhí)行采購。”與現(xiàn)實(shí)中收貨員開“送檢單”的關(guān)系如何？；“：工裝部的材料、工具參照《工裝部來料入廠檢驗(yàn)制度》執(zhí)行；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門的人員驗(yàn)收合格后在入庫單的檢驗(yàn)欄上簽字確認(rèn)，倉庫方可辦理入庫手續(xù)。二、采購審計(jì)內(nèi)部控制制度目前現(xiàn)狀，填寫申購單。目前現(xiàn)實(shí)中都沒有執(zhí)行。由采購部門做產(chǎn)品采購周期一覽表，以便車間、庫管員提前請(qǐng)購。目前尚未達(dá)標(biāo)三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其它現(xiàn)實(shí)問題2008年9月23日收貨員說起：2008年9月18日晚班消耗了7瓶液氮。10月14日福建博力達(dá)機(jī)電有限公司（10月9日送貨單）：7箱靜觸頭抽查1箱少9件。已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄建議總體說來，公司在職責(zé)權(quán)限方面非常的模糊和簡單，沒有系統(tǒng)的分析和評(píng)估，制度不健全和各流程相當(dāng)?shù)拇植凇Ｗ鳛椴块T的控制制度，并沒有對(duì)如何保證采購質(zhì)量和如何控制進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)容規(guī)定，從而不具備嚴(yán)密性和規(guī)范性。購貨業(yè)務(wù)的分類正確（電鍍機(jī)構(gòu)件和電器鍍銀件），并沒有保管條件，顯得雜亂。 張當(dāng)時(shí)由采購部對(duì)此供應(yīng)商做了處罰。三、供應(yīng)商選取與評(píng)價(jià)，供應(yīng)商的選擇對(duì)于公司產(chǎn)品的質(zhì)量和成本有很大影響，因此供應(yīng)商由采購部匯同總工辦或技術(shù)支持部、絕緣事業(yè)部、質(zhì)保部、生產(chǎn)車間共同控制。為了節(jié)省資金和配合公司產(chǎn)品訂單要求，對(duì)于緊急訂單的物料采購，采購部則按訂單要求進(jìn)行，盡可能滿足市場(chǎng)的需求。需更改該條款。《采購管理制度》生效于2008年4月22日，存在的問題：我們知道采購前期的一般流程是使用部門和倉庫、物控提出物料需求（申購意向）交物控部門，由物控部門匯總成《物料需求計(jì)劃》或《請(qǐng)購單》交采購，采購根據(jù)物料的性質(zhì)、需求的時(shí)間數(shù)量等做出《采購計(jì)劃》報(bào)批后執(zhí)行采購?！睕]有控制程序。采購部內(nèi)部管理控制制度審計(jì)報(bào)告我們于2008年10月10日至10月24日對(duì)采購部的管理制度進(jìn)行了審計(jì)。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。三、審計(jì)步驟第一步驟對(duì)采購內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)內(nèi)容如下：、系統(tǒng)及結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)權(quán)責(zé)劃分、履行授權(quán)批準(zhǔn)程序、建立和健全內(nèi)部控制制度、并且進(jìn)行追蹤審查、連續(xù)糾正控制制度中的差錯(cuò)、建立記賬人員、業(yè)務(wù)處理人員、付款人員和審批人員高度分離等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制。在比質(zhì)比價(jià)的前提下，對(duì)高于市場(chǎng)價(jià)格的采購物資從合同訂立時(shí)就不予簽證，嚴(yán)把價(jià)格審計(jì)關(guān)。要督促相關(guān)部門建立合同執(zhí)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，并加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實(shí)到各有關(guān)部門和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款?？茖W(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低公司的物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。 評(píng)定人：使用部門20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 審計(jì)員：制度執(zhí)行負(fù)責(zé)人:20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 復(fù)核： ．生產(chǎn)部門的外協(xié)由生產(chǎn)部門指定人員負(fù)責(zé)發(fā)、收外協(xié)產(chǎn)品（整體箱注明型號(hào)，面板及小件類注明尺寸）；外協(xié)加工單（發(fā)貨用）及送貨單（收貨用）要存放于收貨人員處以便收貨人按單核對(duì)收貨數(shù)量并驗(yàn)收產(chǎn)品的質(zhì)量。供應(yīng)商是否有良好的售前、售后服務(wù)20084221. 是否運(yùn)用：是