【正文】 作為部門(mén)的控制制度，并沒(méi)有對(duì)如何保證采購(gòu)質(zhì)量和如何控制進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)容規(guī)定，從而不具備嚴(yán)密性和規(guī)范性。建議總體說(shuō)來(lái)，公司在職責(zé)權(quán)限方面非常的模糊和簡(jiǎn)單，沒(méi)有系統(tǒng)的分析和評(píng)估，制度不健全和各流程相當(dāng)?shù)拇植?。有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管存在問(wèn)題，如有采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)合同，沒(méi)有送貨單，采購(gòu)員按合同數(shù)量入庫(kù)的現(xiàn)象以及送貨單的涂改和沒(méi)有退貨單也退貨的現(xiàn)象，也說(shuō)明了公司在憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)不健全，使用和保管制度存在漏洞。購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等到明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄六、采購(gòu)物資購(gòu)入價(jià)格差異的審計(jì)從采購(gòu)到使用都缺乏有效的控制。（電鍍機(jī)構(gòu)件和電器鍍銀件），并沒(méi)有保管條件，顯得雜亂。10月14日福建博力達(dá)機(jī)電有限公司（10月9日送貨單）：7箱靜觸頭抽查1箱少9件。 退回125PCS不良品……，由于沒(méi)有貼不合格標(biāo)識(shí)而導(dǎo)致誤用，沒(méi)有退貨。 涂改成292（單價(jià)欄內(nèi)） 張核查：。得知當(dāng)即轉(zhuǎn)告質(zhì)保部部長(zhǎng)，建議質(zhì)保、采購(gòu)、生產(chǎn)使用部門(mén)進(jìn)行三方抽查。當(dāng)時(shí)由采購(gòu)部對(duì)此供應(yīng)商做了處罰。目前尚未達(dá)標(biāo)三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其它現(xiàn)實(shí)問(wèn)題2008年9月23日收貨員說(shuō)起：2008年9月18日晚班消耗了7瓶液氮。月末統(tǒng)一交給采購(gòu)部采購(gòu)人員，目前實(shí)際運(yùn)行為采購(gòu)部人員收貨入庫(kù)，計(jì)劃部外發(fā)。外協(xié)加工管理規(guī)定：．物流部負(fù)責(zé)外協(xié)產(chǎn)品的單重的測(cè)量并上報(bào)采購(gòu)，及外協(xié)單據(jù)的保管；．技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供外協(xié)產(chǎn)品的面積核算及外協(xié)產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（如鍍層厚度、耐老化性能標(biāo)準(zhǔn)等）；目前都沒(méi)有執(zhí)行。三、供應(yīng)商選取與評(píng)價(jià)，供應(yīng)商的選擇對(duì)于公司產(chǎn)品的質(zhì)量和成本有很大影響，因此供應(yīng)商由采購(gòu)部匯同總工辦或技術(shù)支持部、絕緣事業(yè)部、質(zhì)保部、生產(chǎn)車(chē)間共同控制。由采購(gòu)部門(mén)做產(chǎn)品采購(gòu)周期一覽表，以便車(chē)間、庫(kù)管員提前請(qǐng)購(gòu)。4．工裝部全部為計(jì)劃生產(chǎn)，模具用材料及刀具，不需做庫(kù)存，又有專(zhuān)業(yè)要求，由車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)要求提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由部長(zhǎng)審核，常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購(gòu)部主管進(jìn)行安排采購(gòu)；目前由齊助理審批。2．特殊、臨時(shí)物料：由生產(chǎn)車(chē)間或產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員臨時(shí)提出采購(gòu)計(jì)劃，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)部門(mén)主管審核送生產(chǎn)計(jì)劃部，由生產(chǎn)計(jì)劃部統(tǒng)一匯總后，報(bào)常務(wù)副總經(jīng)理審批后，再交到采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)。為了節(jié)省資金和配合公司產(chǎn)品訂單要求，對(duì)于緊急訂單的物料采購(gòu)，采購(gòu)部則按訂單要求進(jìn)行，盡可能滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求。目前現(xiàn)實(shí)中都沒(méi)有執(zhí)行。實(shí)際上在運(yùn)行中，但公司沒(méi)有批準(zhǔn)權(quán)限。3；實(shí)際上有部分無(wú)檢驗(yàn)程序，取得共識(shí)后擬制采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同，一般訂單（常規(guī)用生產(chǎn)物資）由采購(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)二十萬(wàn)元以上的合同由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。需更改該條款。二、采購(gòu)審計(jì)內(nèi)部控制制度目前現(xiàn)狀，填寫(xiě)申購(gòu)單?！睹鈾z產(chǎn)品及其供應(yīng)商評(píng)價(jià)方法》生效于2008年4月22日，存在的問(wèn)題：免檢產(chǎn)品的定義和詳細(xì)說(shuō)明或范圍沒(méi)有規(guī)定；免檢產(chǎn)品及供應(yīng)商評(píng)價(jià)的時(shí)效性沒(méi)有規(guī)定；其控制流程沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明； 《外協(xié)加工管理》生效于2008年4月22日，存在的問(wèn)題：外協(xié)加工物資沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明那些材料物資是外協(xié)物資，只有簡(jiǎn)單的工作流程規(guī)定，且流程也不具體。此制度明顯缺點(diǎn)是缺乏控制程序，首先就沒(méi)有崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制，另外如采購(gòu)作業(yè)方式，期限、詢(xún)價(jià)、定價(jià)、合同、供應(yīng)商管理、驗(yàn)收及付款程序都不夠具體或沒(méi)有規(guī)定，作為一個(gè)控制制度，是如何保證采購(gòu)質(zhì)量的？其控制程序又是什么？那些材料物資屬于合同采購(gòu)、特約廠商采購(gòu)和一般采購(gòu)這些是制度需要詳細(xì)規(guī)定的內(nèi)容?！恫少?gòu)管理制度》生效于2008年4月22日，存在的問(wèn)題：我們知道采購(gòu)前期的一般流程是使用部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)、物控提出物料需求（申購(gòu)意向）交物控部門(mén)，由物控部門(mén)匯總成《物料需求計(jì)劃》或《請(qǐng)購(gòu)單》交采購(gòu)，采購(gòu)根據(jù)物料的性質(zhì)、需求的時(shí)間數(shù)量等做出《采購(gòu)計(jì)劃》報(bào)批后執(zhí)行采購(gòu)?！迸c現(xiàn)實(shí)中收貨員開(kāi)“送檢單”的關(guān)系如何？；“：工裝部的材料、工具參照《工裝部來(lái)料入廠檢驗(yàn)制度》執(zhí)行；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門(mén)的人員驗(yàn)收合格后在入庫(kù)單的檢驗(yàn)欄上簽字確認(rèn)，倉(cāng)庫(kù)方可辦理入庫(kù)手續(xù)。”；“，庫(kù)管員依送貨單或?qū)嵨矧?yàn)證物料數(shù)量及包裝，合格后通知質(zhì)保部依據(jù)《來(lái)料檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行檢驗(yàn)。特殊物資（如設(shè)備）由總經(jīng)理授權(quán)人執(zhí)行采購(gòu)?！睕](méi)有控制程序。審批權(quán)限沒(méi)有規(guī)定；“”沒(méi)有定義和詳細(xì)說(shuō)明；“”沒(méi)有定義和詳細(xì)說(shuō)明；“《采購(gòu)訂單》或《采購(gòu)合同》，經(jīng)采購(gòu)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后執(zhí)行；進(jìn)口原料采購(gòu)由國(guó)際部根據(jù)生產(chǎn)情況提出計(jì)劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行；進(jìn)口開(kāi)關(guān)柜采購(gòu)由國(guó)際部根據(jù)生產(chǎn)訂單及市場(chǎng)情況執(zhí)行采購(gòu)。一、采購(gòu)部管理制度審閱的基本情況如下：《物料采購(gòu)程序》生效于2008年4月22日，存在的問(wèn)題：“”沒(méi)有定義和詳細(xì)說(shuō)明；“”沒(méi)有定義和詳細(xì)說(shuō)明；“、輔料的采購(gòu)；。　　我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握采購(gòu)部的管理情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出采購(gòu)部的采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。采購(gòu)部?jī)?nèi)部管理控制制度審計(jì)報(bào)告我們于2008年10月10日至10月24日對(duì)采購(gòu)部的管理制度進(jìn)行了審計(jì)。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。包括核實(shí)及分析付款金額的準(zhǔn)確性，核實(shí)供貨發(fā)票的真實(shí)性，核實(shí)材料價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)雜費(fèi)等采購(gòu)成本類(lèi)型的實(shí)際金額，會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬及明細(xì)賬登記是否及時(shí)，是否與實(shí)際驗(yàn)貨數(shù)量保持一致，成本計(jì)算中的運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偸欠窈侠?，審查?yīng)付賬款及各種承兌匯票的實(shí)際到期時(shí)間，以及采購(gòu)過(guò)程中的各種商業(yè)折扣記賬情況，審查各種采購(gòu)所欠債務(wù)的真實(shí)程度，審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶(hù)的明細(xì)賬登記情況，還要審查采購(gòu)成本賬戶(hù)在驗(yàn)收入庫(kù)以后，結(jié)轉(zhuǎn)金額計(jì)算方法第二步再對(duì)上述相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，進(jìn)行內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，以確定其相關(guān)重點(diǎn)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的種類(lèi)、時(shí)間、性質(zhì)、范圍。，包括可以利用實(shí)質(zhì)性審計(jì)分析手段重新評(píng)估計(jì)劃，利用最優(yōu)訂貨模型進(jìn)行檢測(cè)采購(gòu)數(shù)量的合理性，對(duì)采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行同步實(shí)際測(cè)算，對(duì)材料途中的各種合理與不合理消耗進(jìn)行比例分析，核實(shí)采購(gòu)數(shù)量真?zhèn)危瑢?duì)采購(gòu)管理上的各個(gè)步驟進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià)；對(duì)采購(gòu)合同和方式進(jìn)行合法性、合規(guī)性檢查，對(duì)采購(gòu)方式中的公開(kāi)招標(biāo)方式利用程度進(jìn)行調(diào)查，對(duì)采購(gòu)品種及商品質(zhì)量進(jìn)行同業(yè)比較等，對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行的合理性問(wèn)卷調(diào)查。具體包括：審查采購(gòu)計(jì)劃制定機(jī)構(gòu)的職責(zé)；審查采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收部門(mén)的職責(zé)分離效果；監(jiān)控付款人與采購(gòu)員的雙項(xiàng)任務(wù)履行情況；業(yè)務(wù)牽制效果等。三、審計(jì)步驟第一步驟對(duì)采購(gòu)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)內(nèi)容如下：、系統(tǒng)及結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)權(quán)責(zé)劃分、履行授權(quán)批準(zhǔn)程序、建立和健全內(nèi)部控制制度、并且進(jìn)行追蹤審查、連續(xù)糾正控制制度中的差錯(cuò)、建立記賬人員、業(yè)務(wù)處理人員、付款人員和審批人員高度分離等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制。企業(yè)庫(kù)存物資存在狀況的審查，是將庫(kù)存物資積壓、毀損、超儲(chǔ)、質(zhì)次等現(xiàn)狀暴露出來(lái)，進(jìn)行客觀、公正，實(shí)事求是地分析和評(píng)價(jià)。企業(yè)庫(kù)存物資的真實(shí)性審計(jì)，即：賬物相符，庫(kù)存物資與物資保管賬一致。對(duì)企業(yè)庫(kù)存物資的真實(shí)性及存在狀況進(jìn)行審計(jì)，是反映企業(yè)物資管理的需要，也是檢驗(yàn)采購(gòu)物資的各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在比質(zhì)比價(jià)的前提下，對(duì)高于市場(chǎng)價(jià)格的采購(gòu)物資從合同訂立時(shí)就不予簽證，嚴(yán)把價(jià)格審計(jì)關(guān)。因此要重點(diǎn)審計(jì)，以把住物資采購(gòu)價(jià)格關(guān)。企業(yè)采購(gòu)物資的實(shí)際價(jià)格與其制定的計(jì)劃價(jià)格的差價(jià)反映企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的盈虧情況。對(duì)采用計(jì)劃價(jià)格核算和管理存貨的企業(yè)，首先要在制定科學(xué)合理的物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格的同時(shí)，考慮市場(chǎng)物資價(jià)格變化的因素。要督促相關(guān)部門(mén)建立合同執(zhí)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，并加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購(gòu)任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。是否運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門(mén)提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。，并建立合同臺(tái)賬。建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面?！傲銕?kù)存”策略的公司，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿(mǎn)足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。，審查是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢(xún)。，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。將合同所簽價(jià)款、質(zhì)量、數(shù)量等項(xiàng)內(nèi)容與實(shí)際購(gòu)進(jìn)物資及所取得的購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行對(duì)照核對(duì)，看其入庫(kù)的物資質(zhì)量、數(shù)量等是否符合合同約定，結(jié)算價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等是否按合同履行。經(jīng)濟(jì)合同訂立的審計(jì)，除了要對(duì)合同的一般條款，即：合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格報(bào)酬、履行地點(diǎn)、方式、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法進(jìn)行嚴(yán)格逐項(xiàng)的審計(jì)外，還要重點(diǎn)對(duì)合同中所購(gòu)買(mǎi)的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)，尤其是抹賬購(gòu)進(jìn)的標(biāo)的物的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)更要慎重；標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系以及逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格；標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等合同內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審慎的審計(jì)每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都必須滿(mǎn)足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查公司采購(gòu)部門(mén)物料需求；物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低公司的物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。二、采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容。 采購(gòu)審計(jì)計(jì)劃書(shū) 復(fù)核：執(zhí)行: 《緊急訂單處理流程圖》20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：《物料采購(gòu)處理流程》20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：《供應(yīng)商考核表》——供應(yīng)商月度綜合評(píng)估表20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：評(píng)定人：使用部門(mén)20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：質(zhì)量目標(biāo)：采購(gòu)及時(shí)率（不延誤生產(chǎn)、不不良品質(zhì)反饋）99%20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：目前尚未達(dá)標(biāo)免檢清單所列物資由質(zhì)保部負(fù)責(zé)人審核20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問(wèn)題：