【正文】 表可以只按年編制或者按季度編制 ， 這取決于企業(yè)的預(yù)算控制制度 ， 一般來(lái)說(shuō) ， 按季度編制能更好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)定和控制 。 107 預(yù)計(jì)損益表 （ 2022年度） 項(xiàng) 目 金 額 一、銷售收入（表 7 — 1 ） 減：產(chǎn)品銷售成本（表 7 — 1 3 ，表 7 — 8 ） * 二、毛利 減：銷售費(fèi)用（表 7 — 9 ） 減：管理費(fèi)用（表 7 — 10 ） 減：利息費(fèi)用（表 7 — 11 ） 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 減：所得稅（稅率 33% ） 四、稅后利潤(rùn) 9 600 6998 2602 704 722 50 1 126 372** 754 所得稅： 372=1126 33%， 與現(xiàn)金預(yù)算中預(yù)交所得稅317萬(wàn)元之差計(jì)入 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 未交稅金 ” 。 108 ?預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 是根據(jù) 基期的資產(chǎn)負(fù)債表 和預(yù)算期內(nèi)其他各項(xiàng)預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響 ，進(jìn)行匯總而編制的預(yù)算期末各資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況的綜合預(yù)算 。 （十一）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 109 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2022年 12月 31日 ） 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債與所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 現(xiàn)金（表 7 11 ） 短期投資 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 存貨 其中：原材料 （表 7 — 4 ） 產(chǎn)成品 （表 7 — 8 ） 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)合計(jì) 240 0 585 0 585 159 42 1 17* 984 2 000 800 1 200 1 200 223 450 1 208 1 12 1 096 174 46 12 8 1943 2 400 1 150 1 250 1 250 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 未交稅金 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 股本 留存收益 所有者權(quán)益合計(jì) 0 140 0 140 0 0 1 000 1 044 2 044 0 197 55 251 400 400 1 000 1541 2542 資產(chǎn)總計(jì) 2 184 3 193 負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì) 2 184 3 193 110 四、全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制 ? 預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理起點(diǎn) ? 預(yù)算編制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 ? 預(yù)算審批和下達(dá)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 111 （一）全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)的 六項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn) ?預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主 ， 業(yè)務(wù)部門參與度低； ?預(yù)算編制所 依據(jù)的相關(guān)信息 不足； ?預(yù)算編制程序 不規(guī)范； ?預(yù)算 編制方法 選擇不當(dāng)； ?預(yù)算 目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì) 不合理 ?編制預(yù)算的時(shí)間 不合適 。 112 （二）全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施 ? 第一，全面性控制 ? 第二，編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制 ? 第三，編制程序控制 ? 第四，編制方法控制 ? 第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制 ? 第六，預(yù)算編制時(shí)間控制 113 （三）全面預(yù)算審批環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： 全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批 ， 可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠 、 執(zhí)行不力 ，或可能因重大差錯(cuò) 、 舞弊而導(dǎo)致?lián)p失 。 ?控制措施： 全面預(yù)算應(yīng)按 《 公司法 》 等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn) 。 114 （四）全面預(yù)算下達(dá)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： 全面預(yù)算下達(dá)不力 ， 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查 。 ?控制措施： 企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行 。 115 第四講 全面預(yù)算執(zhí)行控制與考核 一、預(yù)算執(zhí)行的基本要求與風(fēng)險(xiǎn)控制 二、預(yù)算控制的基本模式與主要方法 三、預(yù)算考核主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 116 一、預(yù)算執(zhí)行的基本要求與風(fēng)險(xiǎn)控制 ?預(yù)算執(zhí)行的基本要求 ?預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制 117 （一）預(yù)算執(zhí)行的 基本要求 （內(nèi)控指引） 118 119 120 （二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制 ?預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí) ?預(yù)算執(zhí)行控制 ?預(yù)算分析 ?預(yù)算調(diào)整 121 ?預(yù)算控制模式及其特點(diǎn) ?預(yù)算控制方法及其特點(diǎn) ?現(xiàn)階段預(yù)算控制的要點(diǎn) 二、預(yù)算控制模式、方法與要點(diǎn) 122 ?緊控制 （ tight budgetary control） ——傳統(tǒng)預(yù)算 ?松控制 （ loose budgetary control） ——新興預(yù)算 預(yù)算控制的兩種模式 ? 目前我國(guó)企業(yè) 多數(shù)采用的也是預(yù)算緊控制模式 ，無(wú)論是理論界還是具有成功經(jīng)驗(yàn)的企業(yè) ， 無(wú)不認(rèn)同預(yù)算緊控制的重要性 。 123 ?固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ?定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 ?增量預(yù)算與零基預(yù)算 ?其他類型的預(yù)算編制 預(yù)算控制的幾種主要方法 124 三、預(yù)算考核的基本要求與風(fēng)險(xiǎn)控制 ?全面預(yù)算考核的基本要求 ?預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) ?考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施 125 （一）預(yù)算考核的 基本要求 （內(nèi)控指引） 126 （二）預(yù)算考核環(huán)節(jié)的 主要風(fēng)險(xiǎn) ?預(yù)算考核不嚴(yán)格 、 不合理 、 不到位 ， 可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn) 、 預(yù)算管理流于形式 。 ?預(yù)算考核是否合理的影響因素 ：考核主體和對(duì)象的界定是否合理 、 考核指標(biāo)是否科學(xué) 、 考核過(guò)程是否公開透明 、 考核結(jié)果是否客觀公正 、 獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等 。 127 （三）預(yù)算考核環(huán)節(jié)的 風(fēng)險(xiǎn)控制措施 ?第一 ， 建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度； ?第二 ， 合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象； ?第三 ， 科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系； ?第四 ， 按照公開公平公正原則實(shí)施預(yù)算考核 。 128 第五講 全面預(yù)算管理：實(shí)踐與發(fā)展 一、全面預(yù)算管理的困境與問題 二、如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理 三、全面預(yù)算管理典型案例分析 129 ?如前所述 ， 全面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用 。 然而 ， 20世紀(jì) 90年代初美國(guó) 《 財(cái)富 》 雜志發(fā)表專題論文 《 為什么進(jìn)行預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有害的 》 ， 對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑和批判 。 ?傳統(tǒng)預(yù)算管理的問題究竟何在？ 一、全面預(yù)算管理的困境與問題 130 第一、在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)存在討價(jià)還價(jià)，結(jié)果：一天輕松，一年難過(guò)； 一天難過(guò)，一年輕松；鞭打快牛 （一）全面預(yù)算管理的困境 第二、預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往對(duì)立：一刀切、頭戴三尺帽、期末狂歡 131 ?輕視預(yù)算觀念不動(dòng)搖 ?全面預(yù)算編制不科學(xué) ?預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位 （二）全面預(yù)算管理常見的問題 132 [案例討論 ] 橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的具體問題 預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展 預(yù)算編制過(guò)程中溝通協(xié)調(diào)不夠 預(yù)算編制的內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)預(yù)算層面 預(yù)算的監(jiān)控職能薄弱，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差 以預(yù)算為基礎(chǔ)的考評(píng)未落實(shí)，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力 預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)桿考慮外部市場(chǎng)因素較少，缺乏先進(jìn)性 133 ?轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理的傳統(tǒng)觀念 ?明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) ?設(shè)置全面預(yù)算管理的程序流程 ?抓住全 面預(yù)算管理的關(guān)鍵要點(diǎn) 二、如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理 134 三、全面預(yù)算管理的 案例分析 華潤(rùn)集團(tuán) 新興鑄管 寶鋼集團(tuán) 135 ?以 預(yù)算目標(biāo) 為起點(diǎn) ， 進(jìn)而對(duì)生產(chǎn) 、 成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算 ， 并在此基礎(chǔ)上 ， 編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 、 預(yù)計(jì)損益表等 ， 以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 總結(jié)： 關(guān)于全面預(yù)算的 “ 一句話 ” 全面預(yù)算“最主要特征”：超前性，群體協(xié)調(diào)性。 136 “全面預(yù)算管理 ” 項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵成功因素 領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)有力的推動(dòng) 全面預(yù)算管理理念深入人心 各層面組織和人員全面參與配合 將最佳的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)真正融入企業(yè)文化和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中 領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)是全面預(yù)算管理真正能深入人心 、 獲得企業(yè)價(jià)值的主要?jiǎng)恿?，是成功實(shí)施的先決條件 對(duì)項(xiàng)目的積極配合和參與， 才能有利促進(jìn)項(xiàng)目組更全面地了解企業(yè)的需要 ，同時(shí)獲得最大的助力 只有深入了解理念的真正含義 ， 并充分將其融入企業(yè)運(yùn)營(yíng)中 ， 才能使預(yù)算價(jià)值發(fā)揮到最大 最佳實(shí)踐是經(jīng)過(guò)證明的有效工具 ， 但并不是真正適用每個(gè)企業(yè)的最好方式 ，必須真正能適用企業(yè)自身的需要 ， 才能發(fā)揮作用 成功需要企業(yè)各層面的組織和人員的共同努力 137 ? （ 1） 不把預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分； ? （ 2） 預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情； ? （ 3） 過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性 ， 忽視不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境； ? （ 4） 過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算柔性 ， 隨意調(diào)整其內(nèi)容； ? （ 5） 預(yù)算考核不與獎(jiǎng)懲制度掛鉤； ? （ 6）不把預(yù)算作為企業(yè)日常的管理工作； ? （ 7）過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的可實(shí)現(xiàn)性，不注重挖潛； ? （ 8）把財(cái)務(wù)預(yù)算等同于全面預(yù)算。 企業(yè)預(yù)算管理工作中的常見誤區(qū) 138 ?接受一種管理工具 ， 往往意味著接受一種新的管理思想； ?接受一種新的管理思想 ， 往往要求改變?cè)S多管理行為 。 我的忠告