【正文】 效制約 ， 以及經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)營活動 、 企業(yè)員工的有效計劃 、 控制和管理 。 43 ? 全面預算是為數(shù)不多的能夠將企業(yè)資金流 、 實物流 、 業(yè)務流 、 信息流 、 人力流等相整合的 管理控制方法 之一 。 （ 3）企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具 42 ?通過實施全面預算 ， 將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標進行分解 、 落實 ， 可以使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動方案緊密結合 ， 從而實現(xiàn)“ 化戰(zhàn)略為行動 ” ， 確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn) 。 ?因此 ， 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 將預算控制列為重要的控制活動和風險控制措施 。 39 ?全面預算的本質是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項工具 ， 即預算本身不是最終目標 ， 而是為實現(xiàn)企業(yè)目標所采用的 管理與控制手段 ， 從而有效控制企業(yè)風險 。 （ 1）全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式 38 ?“全過程 ” ， 體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的 事前 、 事中和事后都必須納入預算管理 ， 即全面預算不僅限于預算編制 、 分解和下達 ， 而是由預算編制 、 執(zhí)行 、 分析 、 調(diào)整 、 考核 、 獎懲等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動 。 37 ? “全方位 ” ， 體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟活動 ， 包括經(jīng)營 、投資 、 財務等各項活動 ， 以及企業(yè)的人 、 財 、 物各個方面 ， 供 、 產(chǎn) 、 銷各個環(huán)節(jié) ， 都必須納入預算管理 。 解讀： 如何正確認識和理解全面預算 36 ?全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一 （ 美國著名管理學家戴維 總則的內(nèi)容 34 ?不編制預算或預算不健全 ， 可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展； ?預算目標不合理 、 編制不科學 ， 可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)； ?預算缺乏剛性 、 執(zhí)行不力 、 考核不嚴 ， 可能導致預算管理流于形式 。 32 全面預算指引（ 4章 17條） ?總則（第 14條） ?預算編制（第 58條） ?預算執(zhí)行（第 914條） ?預算考核（第 1517條） 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 15號 ——全面預算 33 ?總則部分的第 2條指出： 全面預算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動 、 投資活動 、 財務活動等作出的預算安排 。 31 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第四章 控制活動 ?第 33條。年度預測應落實到品牌、業(yè)務等 預測（市場目標預測和設定） 根據(jù)目標完成情況和公司的激勵制度，進行業(yè)績評估并獎勵那些完成或超額完成目標的業(yè)務單元人員和管理層 績效考核（目標考核） 全面預算管理超越傳統(tǒng)的純財務預算范疇 ， 將預測 、 規(guī)劃 、 計劃 、 預算 、 報告和績效考核通過目標體系緊密相連 、 協(xié)調(diào)一致 規(guī)劃 業(yè)務 計劃 預算 編制 跟蹤 分析 報告 績效 考核 預測 溝 通 協(xié) 調(diào) 目標 28 全面預算管理的理念要求管理者重新認識預算管理 ， 將價值創(chuàng)造的理念融入預算管理體系的實際應用中 傳統(tǒng)認識 新的認識 把預算作為員工做出承諾的工具 把預算作為一種控制工具 關注價值創(chuàng)造 關注預算達成度 持續(xù)進行的工作 一年一度的工作 公司內(nèi)外部都需要參與 公司內(nèi)部的事情 全員參與、共同協(xié)作 管理層的工作 重視預測、規(guī)劃未來 作為解釋過去、 數(shù)字推導的工具 希望達到的結果 預算與管理不能為兩層皮 每個員工都有自發(fā)的為公司創(chuàng)造價值的動力 預算與實際更吻合，能夠指導實際工作 為客戶提供端到端的價值 全員成本效益意識的增強 決策的科學化 29 法律法規(guī)，使之不敢 內(nèi)部控制，使之不能 職業(yè)道德，使之不愿 內(nèi)部控制的作用： 六、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及全面預算應用指引 30 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第四章 控制活動 ?第 28條。將實際發(fā)生的核算與預算進行差異分析，關注 “ 例外 ” 事項的管理 跟蹤、分析、報告（目標完成情況跟蹤分析） 進行中長期及年度市場和投資需求預測，用來調(diào)整和設定目標。這些規(guī)劃指導業(yè)務部門的工作重點及方向 規(guī)劃 (中長期戰(zhàn)略和技術目標設定） 客觀準確及時地記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務活動及消費的資源。 預算一旦確定不能隨意更改 ， 與考核相聯(lián)系 26 預算 公司計劃 公司戰(zhàn)略 選擇主業(yè) 業(yè)務戰(zhàn)略 產(chǎn)品、市場 職能戰(zhàn)略 理財、市場、人力 財務計劃 預 算 考核、激勵 每種業(yè)務一個 范圍，性質，目標 只有一個 為每個重要職位設立戰(zhàn)略 競爭優(yōu)勢的來源 業(yè)務計劃 27 整個公司各級管理層給其下級單位設定分解后的業(yè)務目標。 目標是向前沖 （ 攻 ） ， 預算是采剎車 （ 守 ） ， 兩者必須相輔相成 ， 企業(yè)才能健全發(fā)展 。 ?全面預算管理決不是數(shù)據(jù)的羅列 ， 而是涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權利和責任的安排 ， 通過這種權利和責任安排 ， 以及相應的利益分配來實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和激勵機制 。 可以說，所有的企業(yè)，無論大小，都能從預算中得到好處。 能夠為戰(zhàn)略規(guī)劃作進一步的安排，為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展藍圖，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作。 ? 全面預算管理體現(xiàn)了 “ 權力共享前提下的分權 ” 的哲學思想 ， 通過 “ 分散權責 ， 集中監(jiān)督 ” 促進企業(yè)資源有效配置 、 實現(xiàn)企業(yè)目標 、 提高生產(chǎn)效率 。全面預算管理已處于內(nèi)部控制的核心地位 。 50年代 企業(yè)預算的職能相對簡單 ，主要用于產(chǎn)品成本的分析 、預測 、 控制和考核 20世紀 20年代 在通用電氣 、杜邦 、 通用汽車公司產(chǎn)生之后 ， 很快成了大型企業(yè)的標準作業(yè)程序 。 （四）全面預算體系的內(nèi)部關系 14 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接人工預算 現(xiàn)金預算 預計資產(chǎn)負債表 預計損益表 直接材料預算 期末產(chǎn)成品存貨預算 銷售與管理費用預算 長期銷售預算 制造費用預算 資本支出預算 全面預算的各個內(nèi)容之間的關系 15 二、全面預算： 主要特征 ?一種財務 （ 目標 ） 計劃 ?一系列預算的結合體 ?以預測和決策為基礎 ?一種執(zhí)行 （ 具體 ） 預算 16 三、全面預算管理： 演變歷程 全面預算管理作為對現(xiàn)代工商企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng) ， 是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法 。 全面預算管理 10 ? 承上啟下 ?以預測決策為基礎 ， 是 決策的延續(xù) ?控制的先導 ， 業(yè)績考評的前提和依據(jù) （二）全面預算的基本定位 明確目標 協(xié)調(diào)工作 控制活動 考核業(yè)績 11 ?全面預算是由 一系列 單項預算組成的有機整體 ，是以 財務形式 制定的企業(yè)在一定期間內(nèi)對經(jīng)營和資源分配的計劃 ， 由一整套 預計 的財務報表和其他附表構成 ， 用來反映企業(yè)計劃期內(nèi)預期的經(jīng)濟活動及其成果 。 （一）全面預算的基本內(nèi)涵 8 ?全面預算 以 銷售預算 為起點 ， 進而對 生產(chǎn) 、 成本及現(xiàn)金收支 等各個方面進行預算 ， 并在這些預算的基礎上 ， 編制出一套 預計資產(chǎn)負債表 、預計損益表 等預計財務報表及其附表 ， 以反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果 。2022/2/16 新登集團財務培訓 主講：方擁軍 河南財經(jīng)政法大學會計學院 電話： 13676934169 全面預算管理 2 ? 所謂 預算 ， 就是用貨幣單位表示的 財務計劃 ，它是用貨幣的形式來反映企業(yè)未來某一特定期間的有關現(xiàn)金收支 、 資金需求 、 資金融通 、 營業(yè)收入 、 成本及財務狀況和經(jīng)營成果等方面的詳細計劃 。 3 學習要點 ?什么是全面預算？如何編制全面預算？ ?為什么要建立企業(yè)全面預算管理體系？ ?應建立什么樣的全面預算管理體系？ ?有什么樣的全面預算管理實踐可以借鑒？ 4 內(nèi)容框架 第一講 全面預算與預算管理概說 第二講 全面預算組織與業(yè)務流程 第三講 全面預算編制原理與程序 第四講 全面預算執(zhí)行控制與考核 第五講 全面預算管理實踐與發(fā)展 5 第一講 企業(yè)全面預算管理概說 基本內(nèi)容 一、全面預算：內(nèi)涵與構成體系 二、全面預算：主要的特征 三、全面預算管理：演變歷程 四、全面預算管理：重要作用 五、全面預算管理：目標體系 六、全面預算：內(nèi)部控制指引 6 一、全面預算： 內(nèi)涵與構成體系 （一）全面預算的基本內(nèi)涵 （二）全面預算的基本定位 （三）全面預算的構成體系 （四）預算體系的內(nèi)部關系 7 ? 全面預算 又稱總預算 ， 是關于企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下 ， 未來一定時期內(nèi) (一般不超過一年或一個經(jīng)營周期 )全部 生產(chǎn) 、 經(jīng)營 、 資金需求 、 資金融通 等活動的詳細 財務計劃 。 9 ? 利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門 、 各單位的各種財務及非財務資源進行分配 、 考核 、 控制 ， 以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟活動 ， 完成既定的經(jīng)營目標 ， 稱為 全面預算管理 。 （三）全面預算的構成體系 12 ?業(yè)務預算 （ 營業(yè)活動預算 ） ?財務預算 （ 財務活動預算 ） ?資本支出預算 （ 投資活動預算 ） 基本構成（內(nèi)容） 13 ? 雖然業(yè)務預算 、 財務預算和資本支出預算各有側重 ， 但實際編制時卻密不可分：業(yè)務預算和資本支出預算是財務預算的基礎 ， 財務預算是業(yè)務預算和資本支出預算的現(xiàn)金流量 總結 。 17 全面預算演變的歷史脈絡 50年代后 從最初的計劃 、 協(xié)調(diào) ， 發(fā)展到兼具控制 、 激勵 、 評價等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制 ， 全