【導(dǎo)讀】文件規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資。合XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社的實際狀況編寫而成。作聯(lián)社會計信息質(zhì)量。XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項資產(chǎn)損失情況，聯(lián)社解決歷史遺留問題，為貴社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行創(chuàng)造條件。核資工作結(jié)果真實、可靠。各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛賬等。第七條此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2020年6月30日?？墒马棇嵤┺k法》；項及補充規(guī)定》；款風(fēng)險分類的補充通知》；總局公告2020年第25號）；會計政策>的通知》；

　　

【正文】 損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。對清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明 原因，取得相關(guān)證據(jù)。 （一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。 固定資產(chǎn)盤點表 (包括盤盈的數(shù)量、金額 )； 使用保管人對于盤盈情況的說明； 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù) (同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料 )； 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行估價，出具估價報告。 （二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧 的 固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 清查 盤點明細(xì)表； 盤虧情況說明 (單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧， 要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （三）對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 37頁 保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關(guān)部門等出具的鑒定證明； 單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)報廢、毀損， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 做出專項說明，并委托有技術(shù) 鑒定資格的部門或機構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料。 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報告，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； 報廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。 （四）對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向 公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 信用社 內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。 （五）對應(yīng)提折舊與實提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（購置發(fā)票、合同，折舊計提政策及各期計提憑證、明細(xì) 賬 等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 38頁 判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （六）對于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費用，若屬潛虧，由社會中 介機構(gòu)根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （七）對于單獨核算的固定資產(chǎn)裝修費用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛 賬 ，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費用長期掛 賬 說明及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 負(fù)責(zé)人的簽批意見等，由社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 第 三十八 條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一 ）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、從外部信息來源來看： 如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌； 單位經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 39頁 響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； 所有者權(quán)益 (凈資產(chǎn) )的賬面價值遠(yuǎn)高于其市值 等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計資產(chǎn)的可收回金額，決定是否需要確認(rèn)減值損失。 B、從信用社內(nèi)部信息來源來看： 如果有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞； 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置； 信用社內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計金額、資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于原來的預(yù)算或者預(yù)計金額、資產(chǎn)在建造或者收購時所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算、資產(chǎn)在經(jīng)營或者維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于 最初的預(yù)算等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。 （ 2） 信用社在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時，計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 出現(xiàn)以上 情形的固定資產(chǎn)，應(yīng)有 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的設(shè)備管理部門提供相關(guān)鑒定材料，并有 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 負(fù)責(zé)人的簽批意見。如果尚未計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失。 （二）固定資產(chǎn)按單項計提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)全額計提準(zhǔn) 備的資產(chǎn)不再計提折舊，計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)整后的 賬 面信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 40頁 價值重新確定固定資產(chǎn)的折舊額和折舊率。 第 三十九 條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項批復(fù)，設(shè)計文件； 購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進(jìn)度款申請單； 估價報告； 在建工程清單； 報廢資產(chǎn)的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項 目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術(shù)改造項目； （二）國家規(guī)定停止建設(shè)的項目； （三）國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目等。 在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進(jìn)度和管理狀況。 屬于（二）（三）項的要計提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項的應(yīng)及信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 41頁 時轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 三、具體清查內(nèi)容： （一） XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的清查 核對在建工程明細(xì) 賬 、總 賬 ，并與相關(guān)批復(fù)文件進(jìn)行核對，編制在建工程清單； 依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進(jìn)行核對，包括對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進(jìn)度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書； 依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況； 對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)賬 目或申報資產(chǎn)損失； 對于企業(yè)清查出的掛往來 賬 的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯 更正方法由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自行處理，調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 第四十條 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而 引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。 （一） 對 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清查出的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 國家明令停建項目的文件； 規(guī)劃部門、工程計劃管理部門出具的工程停建、拆除通知信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 42頁 書； 對報廢、廢棄的在建工程項目出 具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見； 工程項目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議； 可回收利用的殘值情況說明。 （二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料； （三）對于在建工程中核算的工程物資，其資產(chǎn)損失的確認(rèn)、減值準(zhǔn)備 的計提， 會計準(zhǔn)則 認(rèn)定要求進(jìn)行。此次清產(chǎn)核資中，對于確實沒有回收和使用價值、或再次續(xù)建使其達(dá)到停工前性能、狀態(tài)所需投入的資金將超過原建造成本的在建工程應(yīng)確認(rèn)為損失，并取得取得 信用社 工程管理部門提供的鑒定材料，經(jīng) 信用社董事會集體討論的處理意見。 第四十 一 條 在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 在建工程減值準(zhǔn)備的認(rèn)定參照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的認(rèn)定要求進(jìn)行。 第四十 二 條 中介機構(gòu)的清查 了解工程項目的基本情況：開工時間、預(yù)計完工時間、工程規(guī)模、資金來源等，調(diào)查分析停工原因，判斷工程性質(zhì)；凡屬信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 43頁 于國家規(guī)定停止建設(shè)、國家或地 方政策性調(diào)整壓縮的工程，應(yīng)取得有關(guān)文件或公告等，屬于報廢工程應(yīng)取得企業(yè)工程管理部門提供的工程報廢鑒定材料及企業(yè)董事會（經(jīng)理辦公會）集體討論的處理意見。 對已經(jīng)形成實體（實物）的資產(chǎn)進(jìn)行清查，實地查看工程進(jìn)度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認(rèn)的工程進(jìn)度款申請單。 抽查部分重點在建工程預(yù)算、結(jié)算書，以檢查支出是否合理，賬面價值與實際價值是否吻合； 對在建工程已經(jīng)形成的部分實物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進(jìn)行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。 取得企業(yè)上述清查資料，實 施相關(guān)審計程序，核實企業(yè)清查結(jié)果，確認(rèn)資產(chǎn)價值及資產(chǎn)損失。 第四十 三 條 待處理流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的清查 核實待處理資產(chǎn)原屬科目、轉(zhuǎn)銷項目、數(shù)量、金額、原因、依據(jù)。確定轉(zhuǎn)銷的合規(guī)性、轉(zhuǎn)銷損益的正確性，清理長期掛 賬 項目。 對符合轉(zhuǎn)銷條件的，按原屬科目取得相關(guān)資料、證據(jù)，由信用合作社 相關(guān)管理部門編制待處理資產(chǎn)損失處理報告，報經(jīng) 信用社 權(quán)力機構(gòu)審批處理；無特殊情況清查后該科目應(yīng)無余額。 第 四十四 條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：設(shè)備、房產(chǎn)管理部門提供相關(guān)鑒定 材料，專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 44頁 告、估價報告、轉(zhuǎn)讓（交易）協(xié)議、投資協(xié)議等，并有 信用社 負(fù)責(zé)人的簽批意見。 與原資產(chǎn)科目價值、數(shù)量進(jìn)行核對；查明轉(zhuǎn)入時間，清理長期掛 賬 ； 對清理出的資產(chǎn)損失，如盤虧、技術(shù)淘汰資產(chǎn)等應(yīng)比照固定資產(chǎn)損失處理的方法和程序取得相關(guān)證據(jù)，予以申報處理。 四十 五條 各項應(yīng)收和預(yù)付 賬 款的清查 包括其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實存在性； 歸集應(yīng)收款 賬 齡，分析可回收性； 逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確 認(rèn)難以收回的款項，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。 根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。 認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 壞 賬 損失的確認(rèn) 應(yīng)收 賬 款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞 賬 損失： 債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的