【正文】 對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 16頁(yè) 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十 一 條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； ，從審計(jì)角度對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見(jiàn)，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計(jì)的總體計(jì)劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問(wèn)題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問(wèn)題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 17頁(yè) ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫(xiě)規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。 第二十 四 條 此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分： XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失。 。 。 第二十 七 條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。 存放中央銀行款項(xiàng)按人民銀行對(duì)賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。 ，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 ，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。發(fā)現(xiàn)協(xié)議要素不全、違規(guī)返售等問(wèn)題徹查糾正。 計(jì)收利息。 第三十 三 條 發(fā)放貸款與墊款的清查 各項(xiàng)貸款和墊款的清查是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。具體函證標(biāo)準(zhǔn)： （ A）自然人貸款采取表格匯總，借款人簽字認(rèn)可的方式，確信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 25頁(yè) 認(rèn)信貸資產(chǎn)真實(shí)性及余額的準(zhǔn)確性； （ B）企業(yè)法人貸款按照合同要素及賬面記錄逐一函證，貸款函證采用發(fā)函的方式按戶進(jìn)行函證，其貸款、存款、銀行承兌匯票和對(duì)外擔(dān)保同時(shí)函證； （ C）單筆 100萬(wàn)元（含）以上的企事業(yè)貸款、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)貸款以及出現(xiàn)墊款的承兌匯票貼現(xiàn)，取得借款及擔(dān)保合同、貸款卡信息查詢(xún)記錄、近兩年和基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料復(fù)印件，填寫(xiě)貸款分類(lèi)認(rèn)定表，實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，對(duì)不良貸款進(jìn)行重點(diǎn)審查。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行查實(shí)，審查貸款手續(xù)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 26頁(yè) 的合規(guī)合法性。對(duì)符合《金融企業(yè)呆 賬 損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)局令第 4號(hào)）規(guī)定的呆賬條件的，當(dāng)前在正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑類(lèi)貸款核算的，轉(zhuǎn)入損失類(lèi)貸款核算。按照《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 23號(hào)）對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，根據(jù)分類(lèi)結(jié)果計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 清查結(jié)果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛 賬 明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛 賬 情況表”，若存在預(yù)計(jì)損失，應(yīng)同時(shí)填列“預(yù)計(jì)損失情況表”。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過(guò)清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。 尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認(rèn)為損失。 第 三十六 條 固定資產(chǎn)的清查 一、企業(yè)清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料 資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)及投入運(yùn)營(yíng)批復(fù)； 資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告； 資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表及明細(xì)清單； 資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入 賬 依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同； 資產(chǎn)保險(xiǎn)資料； 租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同； 資產(chǎn)損失證明資料及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。 清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用。 土地清查的范圍包括 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地。 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。 （ 2） 信用社在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四十條 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而 引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 取得企業(yè)上述清查資料，實(shí) 施相關(guān)審計(jì)程序，核實(shí)企業(yè)清查結(jié)果，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)損失。 認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。 第 四十四 條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：設(shè)備、房產(chǎn)管理部門(mén)提供相關(guān)鑒定 材料，專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 44頁(yè) 告、估價(jià)報(bào)告、轉(zhuǎn)讓?zhuān)ń灰祝﹨f(xié)議、投資協(xié)議等，并有 信用社 負(fù)責(zé)人的簽批意見(jiàn)。 第四十 一 條 在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 在建工程減值準(zhǔn)備的認(rèn)定參照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的認(rèn)定要求進(jìn)行。 第 三十九 條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件； 購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書(shū)）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單； 估價(jià)報(bào)告； 在建工程清單； 報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書(shū)及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng) 目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目； （二）國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目； （三）國(guó)家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。 （六）對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷(xiāo)政策及各期攤銷(xiāo)憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （一）對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤(pán)盈入賬。 租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書(shū)，登記管理備查簿 ； （ 4）用賬外資金購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的資金來(lái)源，避免更大的損失。 無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資： a、影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； b、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀 況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算； d、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 對(duì)無(wú)重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，期末市價(jià)等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。 ⑵ 清查企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料 ① 長(zhǎng)期投資明細(xì)表及盤(pán)點(diǎn)表； ② 投資協(xié)議、合同、章程； ③ 被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ④ 投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告； ⑤ 清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 29頁(yè) ⑥ 投資損失證明 資料； ⑦ 財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值； ⑧ 公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東對(duì)投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。 第三十 四 條 投資清查 清查的核心是安全性和真實(shí)性。未履行損失類(lèi)貸款核銷(xiāo)程序的，按 100%提取貸款損失準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時(shí)核銷(xiāo)，待符合核銷(xiāo)條件，履行核銷(xiāo)程序后再?gòu)亩惽翱鄢? 及損失情況。 。對(duì)金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的貸款，實(shí)施了充分、適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 。 。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。 第三十條 拆放資金的清查 ，作合并內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)處理。對(duì)存放的定期存款、特種存款，根據(jù)持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一致，必要時(shí)與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)相互核實(shí)。金銀、有價(jià)單證等按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。 。職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評(píng)占增值。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的各類(lèi) 賬 戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 相關(guān)部門(mén) 對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進(jìn)建議。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 自查階段中介機(jī)構(gòu)也可以參與。 2. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和 核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有； （ 2）破產(chǎn)判決書(shū)； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 第十 一 條 法律效力證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 收集到的司法機(jī)關(guān)、 公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本 單位 資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面證據(jù)。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第 八 條 清產(chǎn)核資應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 4頁(yè) （ 一）法規(guī)依據(jù) 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（ 2020年修訂版）； 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號(hào)）； 《 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 》（財(cái)政部令第 42號(hào)）、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》（財(cái)金 [2020]23號(hào) ）、《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā) [2020]101號(hào)）； 《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā) [2020]15號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知》（銀監(jiān)合 [2020]61號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 3號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)及補(bǔ)充規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā) [2020]3號(hào)）； 《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金 [2020]20