【正文】 認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 第 四十四 條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：設(shè)備、房產(chǎn)管理部門提供相關(guān)鑒定 材料，專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 44頁 告、估價報告、轉(zhuǎn)讓（交易）協(xié)議、投資協(xié)議等，并有 信用社 負責(zé)人的簽批意見。 取得企業(yè)上述清查資料，實 施相關(guān)審計程序，核實企業(yè)清查結(jié)果，確認資產(chǎn)價值及資產(chǎn)損失。 第四十 一 條 在建工程減值準備的確認標準 在建工程減值準備的認定參照固定資產(chǎn)減值準備的認定要求進行。 第四十條 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而 引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。 第 三十九 條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項目授權(quán)批準文件，立項批復(fù)，設(shè)計文件； 購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單； 估價報告； 在建工程清單； 報廢資產(chǎn)的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項 目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術(shù)改造項目； （二）國家規(guī)定停止建設(shè)的項目； （三）國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目等。 （ 2） 信用社在對資產(chǎn)進行減值測試后，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時，計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。 （六）對于融資租入固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認融資費用，若屬潛虧，由社會中 介機構(gòu)根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進行職業(yè)推斷和客觀評判，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。 （一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值，確認為資產(chǎn)盤盈入賬。 土地清查的范圍包括 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地。 租出的固定資產(chǎn)由租出方負責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬。 清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未攤的未確認融資費用。應(yīng)按照規(guī)定進行會計差錯更正，補作賬務(wù)處理，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿 ； （ 4）用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。 第 三十六 條 固定資產(chǎn)的清查 一、企業(yè)清查應(yīng)準備的資料 資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運營批復(fù)； 資產(chǎn)估價報告、專業(yè)技術(shù)鑒定報告； 資產(chǎn)盤點表及明細清單； 資產(chǎn)竣工驗收報告，暫估入 賬 依據(jù)，大宗、高價值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準文件和合同； 資產(chǎn)保險資料； 租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同； 資產(chǎn)損失證明資料及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 就資產(chǎn)損失處理的批準文件、決議等。 無市價的長期投資： a、影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； b、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化； c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀 況發(fā)生嚴重惡化，如清理整頓、清算； d、有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 尚未清算的，由社會中介機構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認為損失。 對無重大影響的投資，應(yīng)核實雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護投資者的合法權(quán)益。 ⑵ 清查企業(yè)應(yīng)準備的資料 ① 長期投資明細表及盤點表； ② 投資協(xié)議、合同、章程； ③ 被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ④ 投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告； ⑤ 清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計的會計報表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 29頁 ⑥ 投資損失證明 資料； ⑦ 財產(chǎn)清查基準日的投資市值； ⑧ 公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。 清查結(jié)果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛 賬 明細表”、“企業(yè)損失掛 賬 情況表”，若存在預(yù)計損失，應(yīng)同時填列“預(yù)計損失情況表”。 第三十 四 條 投資清查 清查的核心是安全性和真實性。按照《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 23號）對信貸資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，根據(jù)分類結(jié)果計提貸款損失準備。未履行損失類貸款核銷程序的，按 100%提取貸款損失準備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合核銷條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。對符合《金融企業(yè)呆 賬 損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)局令第 4號）規(guī)定的呆賬條件的，當前在正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款核算的，轉(zhuǎn)入損失類貸款核算。 及損失情況。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進行查實，審查貸款手續(xù)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 26頁 的合規(guī)合法性。 。具體函證標準： （ A）自然人貸款采取表格匯總，借款人簽字認可的方式，確信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 25頁 認信貸資產(chǎn)真實性及余額的準確性； （ B）企業(yè)法人貸款按照合同要素及賬面記錄逐一函證，貸款函證采用發(fā)函的方式按戶進行函證，其貸款、存款、銀行承兌匯票和對外擔(dān)保同時函證； （ C）單筆 100萬元（含）以上的企事業(yè)貸款、高風(fēng)險行業(yè)貸款以及出現(xiàn)墊款的承兌匯票貼現(xiàn)，取得借款及擔(dān)保合同、貸款卡信息查詢記錄、近兩年和基準日的會計報表等資料復(fù)印件，填寫貸款分類認定表，實施實質(zhì)性審查，對不良貸款進行重點審查。對金額大、風(fēng)險大的貸款，實施了充分、適當?shù)膶嵸|(zhì)性審計程序。 第三十 三 條 發(fā)放貸款與墊款的清查 各項貸款和墊款的清查是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險評價。 。 計收利息。 。發(fā)現(xiàn)協(xié)議要素不全、違規(guī)返售等問題徹查糾正。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。 ，確認拆放行為的有效性及賬務(wù)的準確性。 第三十條 拆放資金的清查 ，作合并內(nèi)部往來項處理。 ，要區(qū)分人民幣及各種外幣。對存放的定期存款、特種存款，根據(jù)持有的有價單證，檢查與賬面余額是否一致，必要時與對方金融機構(gòu)相互核實。 存放中央銀行款項按人民銀行對賬單確認存放央行款項余額。金銀、有價單證等按查實數(shù)確認。 第二十 七 條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。 。 。職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。 。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的各類 賬 戶、會計憑證、會計賬簿以及內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 第二十 四 條 此次清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的工作分為二部分： XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查結(jié)果進行審計、認定資產(chǎn)損失。 相關(guān)部門 對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進建議。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 16頁 第十二章 審計工作程序 第二十 一 條 中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國注冊會計師審計準則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中 介機構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進行審計，出具專項審計報告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案； ，從審計角度對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標準，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 17頁 ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。 自查階段中介機構(gòu)也可以參與。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。 2. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和 核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。 ，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 12頁 款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 、催收證明，對于三年以上未能收回的 貸款及應(yīng)收 款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進入破產(chǎn)程序。 第十 三 條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部 證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小應(yīng)有一個劃分標準，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會 不同。 第十 一 條