【正文】 號）； 《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金 [2020]53號）； 《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2020]23號）； 1《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]29號）； 1《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的補(bǔ)充通知》（銀監(jiān)發(fā) [2020]56號）； 1《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]54號）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 5頁 1《小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā) [2020]63號）； 1《農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)公司類信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)十級分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]284號）； 1《關(guān)于印發(fā)〈山東省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）〉的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]366號）； 1《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 6號）； 1《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號）； 1《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā) [2020]46號文）； 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（ 財(cái)稅[2020]57號）； 2《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號 ）； 2《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2020]4號 ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財(cái)金[2020]21號）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會 [2020]11號令）； 2《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《流動資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 1信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 6頁 號）； 2《個人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《關(guān)于做好新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換工作的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]55號）； 2《關(guān)于印發(fā) 山東省農(nóng)村信用社內(nèi)退福利、補(bǔ)充退休福利會計(jì)政策 的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]388號）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免 稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號）； 3《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號）； 3《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā) [2020]246號）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 7號）； 3《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2020]99號）； 3《 中國銀監(jiān)會 關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號）； 3 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《 關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財(cái)稅 [2020]101號） ； 3《中國銀監(jiān)會關(guān)于加強(qiáng) 融資平臺貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號）； 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令 [2020]第 1號）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 7頁 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)定》（國資評價(jià) [2020]73號）； 《中華人民共和國公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號）； 4《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（銀發(fā) [2020]98號） 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn) XXXX農(nóng)村信用合作信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 3頁 聯(lián)社 解決歷史遺留問題，為 貴社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 創(chuàng)造條件。 第三條 本具體方案按照 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的規(guī)定，結(jié)合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的實(shí)際狀況編寫而成。 清理出 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 現(xiàn)存的資產(chǎn)損失 。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部證據(jù)。 6. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類 信貸資產(chǎn)、 各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、 各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收 的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和 賬 務(wù)核對，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛 賬 分項(xiàng)明細(xì)表； 、詢證、查實(shí) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 債權(quán) 、 債務(wù)，協(xié)助和督促 其 取得各類資產(chǎn)損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)； ，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對 信用社 提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明 。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 19頁 ，包括：會計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。指對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固 定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)， 明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。 第二十 八 條 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的清查 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 21頁 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證等。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。 。 。 ，確認(rèn)買賣行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn) 確性。按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日。清查時(shí)既核對賬、簿、卡，確保余額相符，還根據(jù)資產(chǎn)占有方的信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清分，評價(jià)信貸資產(chǎn)的 風(fēng)險(xiǎn)狀況。 （ D）對前十戶貸款、單戶貸款超過 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 注冊資金 5%以上的貸款，中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立下戶調(diào)查，取得借款及擔(dān)保合 同、中國人民銀行企業(yè)信用信息記錄、納稅申報(bào)表、近二年和基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表等資料復(fù)印件，逐戶填寫實(shí)質(zhì)性審查表，對該筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)做出實(shí)質(zhì)性審查。 對發(fā)現(xiàn)的 無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等不符合貸款管理要求的貸款 提出建議并作出調(diào)整 。對損失難以判定的不良貸款，按風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)大小分類披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)符合《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金〔 2020〕 20號）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為正常類 %、關(guān)注類 3%、次級類 30%、可疑類 60%、損失類 100%， 計(jì)提 貸款損失準(zhǔn)備， 減少未分配利潤或公共積累。 短期投資損失依據(jù)包括：經(jīng) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 管理機(jī)構(gòu)逐級批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、資產(chǎn)購置原始單據(jù)及記 賬 憑證，詢證函，資產(chǎn)市值表及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的說明。具體清查內(nèi)容如下： （一）查投資額，核實(shí)實(shí)收資本： 依據(jù)投資合 同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 30頁 單位進(jìn)行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例 50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資” 賬 面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對，如存在差異應(yīng)查明原因：屬于股權(quán)投資差額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯的，由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法自行處理，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 （ 3）對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，連續(xù)兩年未通過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應(yīng)依據(jù)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資企業(yè)依法關(guān)閉的法律文件、證明、政府部門的行政決定或文件等； （ 4）如被投資企業(yè)只是暫時(shí)虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價(jià)值，不能申報(bào)清查損失； （ 5）采用成本法核 算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經(jīng)營盈余而以其擁有的份額確認(rèn)收益，增加投資。 二 、固定資產(chǎn)清查的方法： 企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn) :房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括 賬 內(nèi)和 賬 外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。 清理出單獨(dú)核算長期掛 賬 的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。 1經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途 (指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性 )和使用情況 (指在用、未使用或不需用等 )進(jìn)行重新登記，信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 36頁 建立健全實(shí)物賬卡。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報(bào)告，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； 報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。 出現(xiàn)以上 情形的固定資產(chǎn)，應(yīng)有 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的設(shè)備管理部門提供相關(guān)鑒定材料，并有 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 負(fù)責(zé)人的簽批意見。 （一） 對 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清查出的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 國家明令停建項(xiàng)目的文件； 規(guī)劃部門、工程計(jì)劃管理部門出具的工程停建、拆除通知信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 42頁 書； 對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出 具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見； 工程項(xiàng)目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議； 可回收利用的殘值情況說明。 第四十 三 條 待處理流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的清查 核實(shí)待處理資產(chǎn)原屬科目、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)目、數(shù)量、金額、原因、依據(jù)。 壞 賬 損失的確認(rèn) 應(yīng)收 賬 款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞 賬 損失： 債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由。 對符合轉(zhuǎn)銷條件的，按原屬科目取得相關(guān)資料、證據(jù)，由信用合作社 相關(guān)管理部門編制待處理資產(chǎn)損失處理報(bào)告，報(bào)經(jīng) 信用社 權(quán)力機(jī)構(gòu)審批處理；無特殊情況清查后該科目應(yīng)無余額。此次清產(chǎn)核資中，對于確實(shí)沒有回收和使用價(jià)值、或再次續(xù)建使其達(dá)到停工前性能、狀態(tài)所需投入的資金將超過原建造成本的在建工程應(yīng)確認(rèn)為損失，并取得取得 信用社 工程管理部門提供的鑒定材料，經(jīng) 信用社董事會集體討論的處理意見。 （二）固定資產(chǎn)按單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)全額計(jì)提準(zhǔn) 備的資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備