【正文】 各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預(yù)計損失。投資按類別劃分為債券投資和股權(quán)投資。 對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 發(fā)放的外幣貸款采用 基準(zhǔn)日 中國人民銀行公布的市場匯率 (中間價 )對外幣賬戶余額進行調(diào)整。貸款損失準(zhǔn)備的計提應(yīng)符合《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》（財金〔 2020〕 20號）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，各項資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)為正常類 %、關(guān)注類 3%、次級類 30%、可疑類 60%、損失類 100%， 計提 貸款損失準(zhǔn)備， 減少未分配利潤或公共積累。 貸款損失準(zhǔn)備是對各項貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備。 通過上述一系列分類審計評估程序之后，依據(jù)《貸款通則》、《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》等相關(guān)文件對貸款形態(tài) 進行 界定 。符合 損失類貸款核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了損失類貸款核銷程序的損失類貸款，從資產(chǎn)方核銷，同時核減貸款損失準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。對損失難以判定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。對納入不良貸款核算的相關(guān)法律、賬務(wù)處理批復(fù)、貸款的歷史沿革資料等文件逐一核實，不符合貸款管理要求的貸款，應(yīng)詳細提示。參考《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸風(fēng)險分類指引》制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。詳細核查了貼現(xiàn)手續(xù)的真實、完備、合法性，業(yè)務(wù)憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)核對是否相符，貼現(xiàn)申請人提供的資料是否合法、有效等內(nèi)容。 對發(fā)現(xiàn)的 無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等不符合貸款管理要求的貸款 提出建議并作出調(diào)整 。 （統(tǒng)馭）賬、分戶（統(tǒng)馭）賬與分戶（明細）賬、分戶（明細）賬與借款憑證（借據(jù)）相符。根據(jù)《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 51號）等有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，劃分五級分類貸款形態(tài)，分類作出風(fēng)險評估。 對于大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率作具體統(tǒng)計，并逐筆追蹤。 （ D）對前十戶貸款、單戶貸款超過 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 注冊資金 5%以上的貸款，中介機構(gòu)獨立下戶調(diào)查，取得借款及擔(dān)保合 同、中國人民銀行企業(yè)信用信息記錄、納稅申報表、近二年和基準(zhǔn)日的會計報表等資料復(fù)印件，逐戶填寫實質(zhì)性審查表，對該筆貸款的風(fēng)險做出實質(zhì)性審查。對小額農(nóng)戶貸款以外的不良貸款即使回函確認(rèn)，須逐筆做出風(fēng)險評價，做進一步風(fēng)險評估。 本次清產(chǎn)核資，要求對所有貸款進行函證。 。清查時既核對賬、簿、卡，確保余額相符，還根據(jù)資產(chǎn)占有方的信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進行清分，評價信貸資產(chǎn)的 風(fēng)險狀況。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。按金融機構(gòu)往來資金余額（或積數(shù)）、期限、適用利率（或協(xié)議利率）逐筆計算至結(jié)息日。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項要素登記。按財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準(zhǔn)日。 第三十 二 條 應(yīng)收利息的清查 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)收利息核算貸款應(yīng)收利息、拆出資金應(yīng)收利息、存放央行款項應(yīng)收利息、存放同業(yè)款項應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、存出保證金應(yīng)收利息、債券應(yīng)收利息及應(yīng)計收貸款利息。按照返售行為的真實性、返售對象的資信狀況、返售行為的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。 、返售協(xié)議是否相符。 ，確認(rèn)買賣行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn) 確性。核查過程中對返售協(xié)議要素進行全面核查，確認(rèn)買入返售金融資產(chǎn)的真實性。 第三十一 條 買入返售金融資產(chǎn)的清查 買入返售金融資產(chǎn)是指按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。 。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。 。 。 。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。對聯(lián)行結(jié)算款項，按有關(guān)聯(lián)行結(jié)算信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 22頁 辦法規(guī)定進行核對，并對未達賬項進行重點清查，對不正常的未達賬項逐筆查清原因。按對賬單與各金融機構(gòu)全面核對存放款項余額，并據(jù)此進行總分核對。按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。 清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 )； ； ，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； ?，F(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。采取盤點倒推方法計算出基準(zhǔn)日現(xiàn)金余額，并同現(xiàn)金日記賬和總賬現(xiàn)金賬戶余額進行核對，以核實后的賬面值確認(rèn)為清查值。 第二十 八 條 現(xiàn)金及存放中央銀行款項的清查 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 21頁 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、金銀、有價單證等。通過清產(chǎn)核資，認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 原社員、股東各方的合法利益， 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有 爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī) 辦理 。指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。指根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理， 核定 XXXX農(nóng)村信 用合作聯(lián)社 合法利益 。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認(rèn)定，并對預(yù)計損失進行確認(rèn)。固定資產(chǎn)評估信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 20頁 的會計稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》 (國稅發(fā) [2020]46號 )，由各地商稅務(wù)部門具體決定。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估。產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。指對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 賬面價值和實際價值背離較大的主要固 定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價， 明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。重點做好各類應(yīng)收 及信貸資產(chǎn) 、各項對外投資、 表外資產(chǎn)、 賬外資產(chǎn)的清理，以及有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。 。 。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 19頁 ，包括：會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 此次清產(chǎn)核資對中介機構(gòu)審計工作的要求與以往不同的是，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資審計的前提首先是對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會計報表的審計，在此基礎(chǔ)上進行損失認(rèn)定，并出具審計報告。 17. 草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計報告。協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行全面清理和 賬 務(wù)核對，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛 賬 分項明細表； 、詢證、查實 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 債權(quán) 、 債務(wù)，協(xié)助和督促 其 取得各類資產(chǎn)損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對其合規(guī)性進行審計； ，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對 信用社 提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明 。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備 查閱 。 。 。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類 信貸資產(chǎn)、 各項實物資產(chǎn)、 各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收 的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。 。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第 十九 條 參加清產(chǎn)核資的 單位 應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序： 賬 務(wù)。 第十章 清產(chǎn)核資的步驟 第十 八 條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 6. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。 第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十 七 條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 13頁 準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部證據(jù)。 第 5 項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。 （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 11頁 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 第十 二 條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對 信用社 的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 10頁 務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。主要包括： ； 、回復(fù)； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計算 單等。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以 保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。 4《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 （試行） 》及《 貸款風(fēng)險分類操作說明 》； 4《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》； 4《中國銀監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行 企