【正文】 爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī) 辦理 。 清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： (包括倒推至基準日的記錄 )； ； ，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。未回函的應查明原因，督促回函。核查過程中對返售協(xié)議要素進行全面核查，確認買入返售金融資產(chǎn)的真實性。 第三十 二 條 應收利息的清查 按照權責發(fā)生制原則，應收利息核算貸款應收利息、拆出資金應收利息、存放央行款項應收利息、存放同業(yè)款項應收利息、買入返售金融資產(chǎn)應收利息、存出保證金應收利息、債券應收利息及應計收貸款利息。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。對小額農(nóng)戶貸款以外的不良貸款即使回函確認，須逐筆做出風險評價，做進一步風險評估。 （統(tǒng)馭）賬、分戶（統(tǒng)馭）賬與分戶（明細）賬、分戶（明細）賬與借款憑證（借據(jù)）相符。對納入不良貸款核算的相關法律、賬務處理批復、貸款的歷史沿革資料等文件逐一核實，不符合貸款管理要求的貸款，應詳細提示。 貸款損失準備是對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備。 ： （ 1）核對 賬 表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單； （ 2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查 賬 面金額及數(shù)量與實際是否相符； （ 3）函證保存在外的有價證券，查明 賬 實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據(jù)； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 28頁 （ 4）取得財 產(chǎn)清查時點各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。 ⑸ 其他長期投資的清查 其他長期投資的清查包括所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。 （ 2）對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告等情況下確認為資產(chǎn)損失； 對已經(jīng)清算 的，扣除清算財產(chǎn)清償部分后，確實不能收回的投資，確認為損失。 （ 2）采用權益法核算的被投資項 目已通過核算確認了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準備。 清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。 對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn) ，要查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按轉經(jīng)營用、出售、待報廢等提出處理意見。 （三）對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 37頁 保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失： XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內部有關部門等出具的鑒定證明； 單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)報廢、毀損， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 做出專項說明，并委托有技術 鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具的鑒定材料。 B、從信用社內部信息來源來看： 如果有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞； 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置； 信用社內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于原來的預算或者預計金額、資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)損失遠遠高于原來的預算或者預計金額、資產(chǎn)在建造或者收購時所需的現(xiàn)金支出遠遠高于最初的預算、資產(chǎn)在經(jīng)營或者維護中所需的現(xiàn)金支出遠遠高于 最初的預算等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。 三、具體清查內容： （一） XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的清查 核對在建工程明細 賬 、總 賬 ，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單； 依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書； 依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況； 對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應根據(jù)具體情況調整相關賬 目或申報資產(chǎn)損失； 對于企業(yè)清查出的掛往來 賬 的在建工程支出，應按規(guī)定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續(xù)；按照會計準則規(guī)定的會計差錯 更正方法由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自行處理，調整相關賬目，不作為損失處理。 抽查部分重點在建工程預算、結算書，以檢查支出是否合理，賬面價值與實際價值是否吻合； 對在建工程已經(jīng)形成的部分實物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。 根據(jù)取得的資料確認資產(chǎn)損失。 與原資產(chǎn)科目價值、數(shù)量進行核對；查明轉入時間，清理長期掛 賬 ； 對清理出的資產(chǎn)損失，如盤虧、技術淘汰資產(chǎn)等應比照固定資產(chǎn)損失處理的方法和程序取得相關證據(jù)，予以申報處理。 第四十 二 條 中介機構的清查 了解工程項目的基本情況：開工時間、預計完工時間、工程規(guī)模、資金來源等，調查分析停工原因，判斷工程性質；凡屬信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 43頁 于國家規(guī)定停止建設、國家或地 方政策性調整壓縮的工程，應取得有關文件或公告等，屬于報廢工程應取得企業(yè)工程管理部門提供的工程報廢鑒定材料及企業(yè)董事會（經(jīng)理辦公會）集體討論的處理意見。 在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。 （七）對于單獨核算的固定資產(chǎn)裝修費用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛 賬 ，應依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費用長期掛 賬 說明及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 負責人的簽批意見等，由社會中介機構出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。 固定資產(chǎn)盤點表 (包括盤盈的數(shù)量、金額 )； 使用保管人對于盤盈情況的說明； 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù) (同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料 )； 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，難以取得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介機構進行估價，出具估價報告。 借出的固定資產(chǎn)，要認真清理，將清理結果與對方核對，取得一致，完善相關手續(xù)。 上述資產(chǎn)若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的情況，應按損失處理方法確認資產(chǎn)損失。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應根據(jù)被投資單位的上述情況分別取得其經(jīng)審計的會計報表、相關公告、清理整頓報告、法院裁定及其他法律文件等依據(jù)。 對本應屬于投資，但一直掛往來 賬 未作投資處理的項目，應按規(guī)定入賬，股權比例達到 20%及以上的應補作權益法核算，由此影響的損益金額應按照會計準則規(guī)定的會計差錯更正方法由企業(yè)自行處理， 經(jīng)會計師事務所審核后調整相關賬目，不作為損失處理。 ⑶ 對債券投資的清查 盤點投資憑證，編制盤點表，將其與 賬 面核對，檢查其產(chǎn)權歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與 賬 面投資成本核對，預計減值損失。投資按類別劃分為債券投資和股權投資。 通過上述一系列分類審計評估程序之后，依據(jù)《貸款通則》、《農(nóng)村合作金融機構信貸資產(chǎn)風險分類指引》等相關文件對貸款形態(tài) 進行 界定 。參考《農(nóng)村合作金融機構信貸風險分類指引》制定具體貸款風險評價標準和方法，評估貸款風險和損失情況。根據(jù)《農(nóng)村合作金融機構信貸資產(chǎn)風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 51號）等有關規(guī)定標準，劃分五級分類貸款形態(tài)，分類作出風險評估。 本次清產(chǎn)核資，要求對所有貸款進行函證。按金融機構往來資金余額（或積數(shù)）、期限、適用利率（或協(xié)議利率）逐筆計算至結息日。按照返售行為的真實性、返售對象的資信狀況、返售行為的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。 第三十一 條 買入返售金融資產(chǎn)的清查 買入返售金融資產(chǎn)是指按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。 。對聯(lián)行結算款項，按有關聯(lián)行結算信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 22頁 辦法規(guī)定進行核對，并對未達賬項進行重點清查，對不正常的未達賬項逐筆查清原因?，F(xiàn)金盤虧、盤盈，應進行相應的賬務處理。指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。經(jīng)過房改，所有權已經(jīng)轉移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權即將轉移到職工的宿舍按房改價格評估。 。 此次清產(chǎn)核資對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資審計的前提首先是對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具審計報告。 。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第 十九 條 參加清產(chǎn)核資的 單位 應在規(guī)定的時間內，實施如下工作程序： 賬 務。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。 （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。主要包括： ； 、回復； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計算 單等。 4《貸款風險分類指導原則 （試行） 》及《 貸款風險分類操作說明 》； 4《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標（試行）》； 4《中國銀監(jiān)會關于銀行業(yè)金融機構執(zhí)行 企業(yè)會計準則 后計算資本充足率有關問題的通知》（ 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)發(fā) [2020]82號 ）； 4其他法律法規(guī)及規(guī)章制度。 ，核實資產(chǎn)、權益等狀況，規(guī)范 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。 第二條 為保證 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的效率，特制定 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作具體方案（以 下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資使用。 由于 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 實施清產(chǎn)核資的目的是為了 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)財務規(guī)則》 全面清查資產(chǎn)、負債 、所有者權益 ，確認各項資產(chǎn)的清查損失，在此基礎上，依據(jù)《企業(yè)會計 準則 》 和《金融企業(yè)財務規(guī)則》 檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值準備。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 9頁 第八章 資產(chǎn)損失認定的證據(jù) 第十條 清產(chǎn)核資工作中 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。 第十 三 條 特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關資金掛賬等情況的內部 證明和內部鑒定意見書等，主要包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請專家參加技術鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內部核批文件及有關情況說明； ，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 對可通過內部證據(jù)認定的損失金額大小應有一個劃分標準，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會 不同。 ，如欠款單位出具證明：無力償還應付的信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 12頁 款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 、催收證明，對于三年以上未能收回的 貸款及應收 款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應盡量尋找以前不同年度的。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，