【正文】 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 改制農(nóng)村 商業(yè)銀行項目 工作方案 編制單位： XXXX會計師事務(wù)所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產(chǎn)核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關(guān)文件規(guī)定 應(yīng)進行清產(chǎn)核資。 第二條 為保證 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的效率，特制定 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作具體方案（以 下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資使用。 第三條 本具體方案按照 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的規(guī)定，結(jié)合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的實際狀況編寫而成。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍： 納入本次清產(chǎn)核資范圍的清產(chǎn)核資對象是 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外的所有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 等。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第五條 財產(chǎn)清查的目的 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 “家底 ，充分反映經(jīng)營風(fēng)險 ，如實暴露存在的矛盾和問題，真實、完整地反映 XXXX信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進 提高 XXXX信用合作聯(lián)社 會計信息質(zhì)量。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進 XXXX農(nóng)村信用合作信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 3頁 聯(lián)社 解決歷史遺留問題，為 貴社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 創(chuàng)造條件。 ，核實資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會計核算和財務(wù)報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。 ，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第 六 條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各級 分社 按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦賳挝粦魯?shù)，并上報 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 。 由于 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 實施清產(chǎn)核資的目的是為了 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》 全面清查資產(chǎn)、負債 、所有者權(quán)益 ，確認各項資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計 準則 》 和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》 檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值準備。 清理出 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 現(xiàn)存的資產(chǎn)損失 。 上述資產(chǎn)損失，是指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核 資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛 賬 等。 第五章 清產(chǎn)核資的基準日 第 七 條 此次清產(chǎn)核資的基準日確定為 2020年 6月 30日。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第 八 條 清產(chǎn)核資應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 4頁 （ 一）法規(guī)依據(jù) 《中國注冊會計師審計準則》（ 2020年修訂版）； 《企業(yè)會計準則》（財政部令第 33號）； 《 金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 》（財政部令第 42號）、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 實施指南》（財金 [2020]23號 ）、《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》（國稅發(fā) [2020]101號）； 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā) [2020]15號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知》（銀監(jiān)合 [2020]61號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農(nóng)村中小金融機構(gòu)行政許可事項實施辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 3號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作金融機構(gòu)行政許可事項及補充規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā) [2020]3號）； 《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》（財金 [2020]20號）； 《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金 [2020]53號）； 《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2020]23號）； 1《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]29號）； 1《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款風(fēng)險分類的補充通知》（銀監(jiān)發(fā) [2020]56號）； 1《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]54號）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 5頁 1《小企業(yè)貸款風(fēng)險分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā) [2020]63號）； 1《農(nóng)村銀行機構(gòu)公司類信貸資產(chǎn)風(fēng)險十級分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]284號）； 1《關(guān)于印發(fā)〈山東省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則（試行）〉的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]366號）； 1《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 6號）； 1《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號）； 1《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā) [2020]46號文）； 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（ 財稅[2020]57號）； 2《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號 ）； 2《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅 [2020]4號 ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財金[2020]21號）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會 [2020]11號令）； 2《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《流動資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 1信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 6頁 號）； 2《個人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《關(guān)于做好新舊會計制度轉(zhuǎn)換工作的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]55號）； 2《關(guān)于印發(fā) 山東省農(nóng)村信用社內(nèi)退福利、補充退休福利會計政策 的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]388號）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免 稅收入彌補虧損或計入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號）； 3《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補虧損或計入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號）； 3《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā) [2020]246號）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 7號）； 3《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅 [2020]99號）； 3《 中國銀監(jiān)會 關(guān)于加快推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號）； 3 財政部 國家稅務(wù)總局《 關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財稅 [2020]101號） ； 3《中國銀監(jiān)會關(guān)于加強 融資平臺貸款風(fēng)險管理的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號）； 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令 [2020]第 1號）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 7頁 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)定》（國資評價 [2020]73號）； 《中華人民共和國公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號）； 4《銀行貸款損失準備計提指引 》（銀發(fā) [2020]98號） 。 4《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 （試行） 》及《 貸款風(fēng)險分類操作說明 》； 4《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標（試行）》； 4《中國銀監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行 企業(yè)會計準則 后計算資本充足率有關(guān)問題的通知》（ 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)發(fā) [2020]82號 ）； 4其他法律法規(guī)及規(guī)章制度。 第七章 清產(chǎn)核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)在審計組進點前準備好如下資料： 、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工， XXXX農(nóng)村 信用合 作聯(lián)社 成立批復(fù)； 2. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 會計 賬 簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 8頁 對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果， 信貸資產(chǎn)五級分類情況及函證、 各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 預(yù)計損失 依據(jù)和資料； ； ，其預(yù)計損 失情況； ； ； 同意 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 開展清產(chǎn)核資工作的決議； ； 11. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的 設(shè)立及歷次變更的 驗資報告 ； ； 13. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 9頁 第八章 資產(chǎn)損失認定的證據(jù) 第十條 清產(chǎn)核資工作中 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以 保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。 第十 一 條 法律效力證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 收集到的司法機關(guān)、 公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本 單位 資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括： ； 、回復(fù)； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計算 單等。 。 第十 二 條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對 信用社 的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 10頁 務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第十 三 條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部 證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要