【正文】 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農村 信用合作聯(lián)社 改制農村 商業(yè)銀行項目 工作方案 編制單位： XXXX會計師事務所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關文件規(guī)定 應進行清產核資。 第二條 為保證 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資工作的順利進行，指導和規(guī)范清產核資工作的具體操作程序，提高 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資工作的效率，特制定 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資工作具體方案（以 下簡稱“具體方案”），供此次清產核資使用。 第三條 本具體方案按照 XXXX農村信用合作聯(lián)社 的規(guī)定，結合 XXXX農村信用合作聯(lián)社 的實際狀況編寫而成。 第二章 清產核資的范圍 第四條 清產核資范圍： 納入本次清產核資范圍的清產核資對象是 XXXX農村信用合作聯(lián)社 表內外的所有資產、負債、所有者權益 等。 第三章 清產核資的目的 第五條 財產清查的目的 XXXX農村信用合作聯(lián)社 “家底 ，充分反映經營風險 ，如實暴露存在的矛盾和問題，真實、完整地反映 XXXX信用合作聯(lián)社 資產狀況、財務狀況和經營成果，促進 提高 XXXX信用合作聯(lián)社 會計信息質量。 XXXX農村信用合作聯(lián)社 各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規(guī)定進行處理，促進 XXXX農村信用合作信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 3頁 聯(lián)社 解決歷史遺留問題，為 貴社改制為農村商業(yè)銀行 創(chuàng)造條件。 ，核實資產、權益等狀況，規(guī)范 XXXX農村信用合作聯(lián)社 會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業(yè)經營實力。 ，企業(yè)清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底 ，保證清產核資工作結果真實、可靠。 第四章 清產核資的方法 第 六 條 XXXX農村信用合作聯(lián)社 各級 分社 按所屬關系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總全部下屬單位戶數，并上報 XXXX農村信用合作聯(lián)社 。 由于 XXXX農村信用合作聯(lián)社 實施清產核資的目的是為了 改制為農村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)財務規(guī)則》 全面清查資產、負債 、所有者權益 ，確認各項資產的清查損失，在此基礎上，依據《企業(yè)會計 準則 》 和《金融企業(yè)財務規(guī)則》 檢查各項資產、負債的金額，確認各項資產的減值準備。 清理出 XXXX農村信用合作聯(lián)社 現存的資產損失 。 上述資產損失，是指 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核 資清查出的在基準日之前，已經發(fā)生的各項財產損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛 賬 等。 第五章 清產核資的基準日 第 七 條 此次清產核資的基準日確定為 2020年 6月 30日。 第六章 清產核資工作的法規(guī)依據 第 八 條 清產核資應依據下列法規(guī)進行（不限于）： 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 4頁 （ 一）法規(guī)依據 《中國注冊會計師審計準則》（ 2020年修訂版）； 《企業(yè)會計準則》（財政部令第 33號）； 《 金融企業(yè)財務規(guī)則 》（財政部令第 42號）、《金融企業(yè)財務規(guī)則 實施指南》（財金 [2020]23號 ）、《農村信用社財務管理實施辦法》（國稅發(fā) [2020]101號）； 《國務院關于印發(fā)深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā) [2020]15號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關于印發(fā)農村商業(yè)銀行、農村合作銀行組建審批工作指引及組建中清產核資工作指引的通知》（銀監(jiān)合 [2020]61號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 3號）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作金融機構行政許可事項及補充規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā) [2020]3號）； 《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》（財金 [2020]20號）； 《銀行抵債資產管理辦法》（財金 [2020]53號）； 《農村合作金融機構信貸資產風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2020]23號）； 1《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]29號）； 1《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于農村合作金融機構貸款風險分類的補充通知》（銀監(jiān)發(fā) [2020]56號）； 1《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]54號）； 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 5頁 1《小企業(yè)貸款風險分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā) [2020]63號）； 1《農村銀行機構公司類信貸資產風險十級分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]284號）； 1《關于印發(fā)〈山東省農村信用社信貸資產風險分類實施細則（試行）〉的通知》（魯農信聯(lián)辦 [2020]366號）； 1《商業(yè)銀行內部控制指引》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 6號）； 1《商業(yè)銀行操作風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號）； 1《國家稅務總局關于農村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā) [2020]46號文）； 《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（ 財稅[2020]57號）； 2《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國家稅務總局公告 2020年第 25號 ）； 2《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅 [2020]4號 ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財金[2020]21號）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會 [2020]11號令）； 2《固定資產貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《流動資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 1信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 6頁 號）； 2《個人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令 2020年第 2號）； 2《關于做好新舊會計制度轉換工作的通知》（魯農信聯(lián)辦 [2020]55號）； 2《關于印發(fā) 山東省農村信用社內退福利、補充退休福利會計政策 的通知》（魯農信聯(lián)辦 [2020]388號）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉發(fā)銀監(jiān)會辦公廳關于農村信用社農村合作銀行減免 稅收入彌補虧損或計入撥備等有關問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號）； 3《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關于農村信用社農村合作銀行減免稅收入彌補虧損或計入撥備等有關問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號）； 3《涉農貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā) [2020]246號）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令 2020年第 7號）； 3《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅 [2020]99號）； 3《 中國銀監(jiān)會 關于加快推進農村合作金融機構股權改造的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號）； 3 財政部 國家稅務總局《 關于延長農村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財稅 [2020]101號） ； 3《中國銀監(jiān)會關于加強 融資平臺貸款風險管理的指導意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號）； 3《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令 [2020]第 1號）； 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 7頁 3《國有企業(yè)清產核資工作規(guī)定》（國資評價 [2020]73號）； 《中華人民共和國公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號）； 4《銀行貸款損失準備計提指引 》（銀發(fā) [2020]98號） 。 4《貸款風險分類指導原則 （試行） 》及《 貸款風險分類操作說明 》； 4《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標（試行）》； 4《中國銀監(jiān)會關于銀行業(yè)金融機構執(zhí)行 企業(yè)會計準則 后計算資本充足率有關問題的通知》（ 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)發(fā) [2020]82號 ）； 4其他法律法規(guī)及規(guī)章制度。 第七章 清產核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農村信用合作聯(lián)社 應在審計組進點前準備好如下資料： 、組織機構及人員配備，財務機構及人員分工， XXXX農村 信用合 作聯(lián)社 成立批復； 2. XXXX農村 信用合作聯(lián)社 會計 賬 簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產盤點表、資產所有權證書、銀行信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 8頁 對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結果， 信貸資產五級分類情況及函證、 各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產損失證據和資料； 預計損失 依據和資料； ； ，其預計損 失情況； ； ； 同意 XXXX農村 信用合作聯(lián)社 開展清產核資工作的決議； ； 11. XXXX農村 信用合作聯(lián)社 的 設立及歷次變更的 驗資報告 ； ； 13. XXXX農村 信用合作聯(lián)社 設計的內部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產生重要影響的其它相關資料。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產損失和預計損失的證明資料。 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 9頁 第八章 資產損失認定的證據 第十條 清產核資工作中 XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 需要申報認定的資產損失，必須提供合法證據。包括：法律效力證據、具有法律效力的社會中介機構經濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據。而清產核資工作的難點主要在于損失證據的收集。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以 保證財產清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。 第十 一 條 法律效力證據，是指 XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 收集到的司法機關、 公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本 單位 資產損失相關的具有法律效力的書面證據。主要包括： ； 、回復； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計算 單等。 。 第十 二 條 社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對 信用社 的某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經濟鑒證業(yè)信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 10頁 務執(zhí)業(yè)資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。 第十 三 條 特定事項的企業(yè)內部證據，是指 XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、損毀及相關資金掛賬等情況的內部 證明和內部鑒定意見書等，主要