【正文】 1《關(guān)于印發(fā)〈山東省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）〉的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]366號(hào)）； 1《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 6號(hào)）； 1《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號(hào)）； 1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]46號(hào)文）； 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（ 財(cái)稅[2020]57號(hào)）； 2《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號(hào) ）； 2《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2020]4號(hào) ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財(cái)金[2020]21號(hào)）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會(huì) [2020]11號(hào)令）； 2《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 1信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 6頁 號(hào)）； 2《個(gè)人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《關(guān)于做好新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換工作的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]55號(hào)）； 2《關(guān)于印發(fā) 山東省農(nóng)村信用社內(nèi)退福利、補(bǔ)充退休福利會(huì)計(jì)政策 的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]388號(hào)）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免 稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號(hào)）； 3《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號(hào)）； 3《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā) [2020]246號(hào)）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 7號(hào)）； 3《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2020]99號(hào)）； 3《 中國(guó)銀監(jiān)會(huì) 關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號(hào)）； 3 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《 關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財(cái)稅 [2020]101號(hào)） ； 3《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng) 融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號(hào)）； 3《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令 [2020]第 1號(hào)）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 7頁 3《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)定》（國(guó)資評(píng)價(jià) [2020]73號(hào)）； 《中華人民共和國(guó)公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號(hào)）； 4《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（銀發(fā) [2020]98號(hào)） 。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 自查階段中介機(jī)構(gòu)也可以參與。 相關(guān)部門 對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進(jìn)建議。職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評(píng)占增值。金銀、有價(jià)單證等按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。 第三十條 拆放資金的清查 ，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。 。對(duì)金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的貸款，實(shí)施了充分、適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 及損失情況。 第三十 四 條 投資清查 清查的核心是安全性和真實(shí)性。 對(duì)無重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，期末市價(jià)等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿 ； （ 4）用賬外資金購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購(gòu)買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。 （一）對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。 第 三十九 條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件； 購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單； 估價(jià)報(bào)告； 在建工程清單； 報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng) 目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目； （二）國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目； （三）國(guó)家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。 第 四十四 條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：設(shè)備、房產(chǎn)管理部門提供相關(guān)鑒定 材料，專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 44頁 告、估價(jià)報(bào)告、轉(zhuǎn)讓（交易）協(xié)議、投資協(xié)議等，并有 信用社 負(fù)責(zé)人的簽批意見。 取得企業(yè)上述清查資料，實(shí) 施相關(guān)審計(jì)程序，核實(shí)企業(yè)清查結(jié)果，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)損失。 （ 2） 信用社在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 土地清查的范圍包括 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地。 第 三十六 條 固定資產(chǎn)的清查 一、企業(yè)清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料 資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運(yùn)營(yíng)批復(fù)； 資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告； 資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單； 資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入 賬 依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同； 資產(chǎn)保險(xiǎn)資料； 租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同； 資產(chǎn)損失證明資料及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。按照《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 23號(hào)）對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，根據(jù)分類結(jié)果計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行查實(shí)，審查貸款手續(xù)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 26頁 的合規(guī)合法性。 第三十 三 條 發(fā)放貸款與墊款的清查 各項(xiàng)貸款和墊款的清查是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。發(fā)現(xiàn)協(xié)議要素不全、違規(guī)返售等問題徹查糾正。 ，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 第二十 七 條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。 。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 16頁 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十 一 條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； ，從審計(jì)角度對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計(jì)的總體計(jì)劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 17頁 ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 第十 三 條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部 證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對(duì)可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會(huì) 不同。 由于 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 全面清查資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益 ，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 》 和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 ，核實(shí)資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。主要包括： ； 、回復(fù)； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計(jì)算 單等。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。 。 。指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。對(duì)聯(lián)行結(jié)算款項(xiàng)，按有關(guān)聯(lián)行結(jié)算信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 22頁 辦法規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清查，對(duì)不正常的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆查清原因。 第三十一 條 買入返售金融資產(chǎn)的清查 買入返售金融資產(chǎn)是指按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。按金融機(jī)構(gòu)往來資金余額（或積數(shù)）、期限、適用利率（或協(xié)議利率）逐筆計(jì)算至結(jié)息日。根據(jù)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 51號(hào)）等有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，劃分五級(jí)分類貸款形態(tài)，分類作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 通過上述一系列分類審計(jì)評(píng)估程序之后，依據(jù)《貸款通則》、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》等相關(guān)文件對(duì)貸款形態(tài) 進(jìn)行 界定 。 ⑶ 對(duì)債券投資的清查 盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與 賬 面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與 賬 面投資成本核對(duì)，預(yù)