【正文】 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 后計(jì)算資本充足率有關(guān)問題的通知》（ 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)銀監(jiān)發(fā) [2020]82號(hào) ）； 4其他法律法規(guī)及規(guī)章制度。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 第 七 條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為 2020年 6月 30日。 清理出 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 現(xiàn)存的資產(chǎn)損失 。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第 六 條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各級(jí) 分社 按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦賳挝粦魯?shù)，并上報(bào) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 。 ，核實(shí)資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第五條 財(cái)產(chǎn)清查的目的 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 “家底 ，充分反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ，如實(shí)暴露存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映 XXXX信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn) 提高 XXXX信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 第三條 本具體方案按照 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的規(guī)定，結(jié)合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的實(shí)際狀況編寫而成。信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 改制農(nóng)村 商業(yè)銀行項(xiàng)目 工作方案 編制單位： XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產(chǎn)核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關(guān)文件規(guī)定 應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資。 第二條 為保證 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的效率，特制定 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作具體方案（以 下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資使用。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍： 納入本次清產(chǎn)核資范圍的清產(chǎn)核資對(duì)象是 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 等。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn) XXXX農(nóng)村信用合作信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 3頁 聯(lián)社 解決歷史遺留問題，為 貴社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 創(chuàng)造條件。 ，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。 由于 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 全面清查資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益 ，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 》 和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 上述資產(chǎn)損失，是指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核 資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛 賬 等。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第 八 條 清產(chǎn)核資應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 4頁 （ 一）法規(guī)依據(jù) 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（ 2020年修訂版）； 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號(hào)）； 《 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 》（財(cái)政部令第 42號(hào)）、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》（財(cái)金 [2020]23號(hào) ）、《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（國稅發(fā) [2020]101號(hào)）； 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā) [2020]15號(hào)）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知》（銀監(jiān)合 [2020]61號(hào)）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 3號(hào)）； 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)及補(bǔ)充規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā) [2020]3號(hào)）； 《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金 [2020]20號(hào)）； 《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金 [2020]53號(hào)）； 《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2020]23號(hào)）； 1《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]29號(hào)）； 1《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的補(bǔ)充通知》（銀監(jiān)發(fā) [2020]56號(hào)）； 1《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]54號(hào)）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 5頁 1《小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā) [2020]63號(hào)）； 1《農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)公司類信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)十級(jí)分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]284號(hào)）； 1《關(guān)于印發(fā)〈山東省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）〉的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]366號(hào)）； 1《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 6號(hào)）； 1《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號(hào)）； 1《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā) [2020]46號(hào)文）； 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（ 財(cái)稅[2020]57號(hào)）； 2《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號(hào) ）； 2《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2020]4號(hào) ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財(cái)金[2020]21號(hào)）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會(huì) [2020]11號(hào)令）； 2《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 1信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 6頁 號(hào)）； 2《個(gè)人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《關(guān)于做好新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換工作的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]55號(hào)）； 2《關(guān)于印發(fā) 山東省農(nóng)村信用社內(nèi)退福利、補(bǔ)充退休福利會(huì)計(jì)政策 的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]388號(hào)）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免 稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號(hào)）； 3《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號(hào)）； 3《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā) [2020]246號(hào)）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 7號(hào)）； 3《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2020]99號(hào)）； 3《 中國銀監(jiān)會(huì) 關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號(hào)）； 3 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《 關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財(cái)稅 [2020]101號(hào)） ； 3《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng) 融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號(hào)）； 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令 [2020]第 1號(hào)）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 7頁 3《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)定》（國資評(píng)價(jià) [2020]73號(hào)）； 《中華人民共和國公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號(hào)）； 4《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（銀發(fā) [2020]98號(hào)） 。 第七章 清產(chǎn)核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料： 、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工， XXXX農(nóng)村 信用合 作聯(lián)社 成立批復(fù)； 2. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì) 賬 簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 8頁 對(duì)賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果， 信貸資產(chǎn)五級(jí)分類情況及函證、 各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 預(yù)計(jì)損失 依據(jù)和資料； ； ，其預(yù)計(jì)損 失情況； ； ； 同意 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 開展清產(chǎn)核資工作的決議； ； 11. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的 設(shè)立及歷次變更的 驗(yàn)資報(bào)告 ； ； 13. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 9頁 第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù) 第十條 清產(chǎn)核資工作中 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。 第十 一 條 法律效力證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 收集到的司法機(jī)關(guān)、 公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本 單位 資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。 。 第十 三 條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部 證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對(duì)可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會(huì) 不同。 第十 四 條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān) 清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 ，必須有公章 ，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告 、鑒定文書，如律師事 務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。 ，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 12頁 款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 、催收證明，對(duì)于三年以上未能